问题来源：
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油、加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。2021年7月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，开采原油过程中耗用1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价4300元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）购置炼油机器设备一台，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款160万元，支付运输费用取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运费10万元。
已知：天然气、原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨=1176升。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。
A、192
B、195
C、144
D、147
正确答案：C
答案分析：资源税的计税依据包括向购买方收取的全部价款，不包括增值税税额。开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。
销售原油应纳资源税=2400×6%=144（万元）。
2.业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。
A、0
B、24
C、25
D、33
正确答案：B
答案分析：销售天然气应纳资源税=200×2×6%=24（万元）。
3.业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
A、0
B、288
C、306
D、300
正确答案：B
答案分析：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产非应税产品的，视同销售缴纳资源税。按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定计税价格。
业务（3）应缴纳资源税=6×800×6%=288（万元）。
4.业务（3）应缴纳消费税（ ）万元。
A、3331.2
B、1605.6
C、4233.6
D、4978.6
正确答案：C
答案分析：柴油从量计征消费税。
业务（3）应缴纳消费税=（2+1）×1176×1.2=4233.6（万元）。
5.业务（4）应缴纳消费税（ ）万元。
A、2822.4
B、1605.6
C、4996.8
D、4978.6
正确答案：A
答案分析：将自产应税消费品用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，均属于消费税视同销售，缴纳消费税。
业务（4）应缴纳消费税=（0.5+0.8+0.7）×1176×1.2=2822.4（万元）。
6.该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
A、2336.09
B、2770.76
C、2786.76
D、2991.3
正确答案：D
答案分析：业务（1）：销售原油销项税额=2400×13%=312（万元）
业务（2）：天然气增值税税率为9%。销项税额=200×2×9%=36（万元）
业务（3）：销项税额=（2×4000+1×4300）×13%=1599（万元）
业务（4）：将自产货物用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，按照同类货物平均售价计算增值税。
加权平均价格=（4000×2+4300×1）/（2+1）=4100（元/吨）
销项税额=（0.5+0.8+0.7）×4100×13%=1066（万元）
业务（5）准予抵扣的进项税=160×13%+10×9%=21.7（万元）
该企业当月应缴纳增值税=312+36+1599+1066-21.7=2991.3（万元）。
杨老师
2021-10-29 14:54:55 3868人浏览
这里并没有按照平均价计税。柴油是从量计税的，应纳税额=应税数量*定额税率，与最高价还是平均价无关。
视同销售数量=0.5万吨+0.8万吨+0.7万吨
1吨=1176升，柴油的消费税税率为1.2元/升，所以应纳税额=应税数量*定额税率=（0.5+0.8+0.7）×1176×1.2。
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