计算题四第三小问

甲厂当月发生的增值税进项税为（    ）万元。

正确答案：B

答案分析：

业务（1）外购油漆的进项税额26万元。

业务（2）加工费的进项税额1.04万元。

外购原木及相关运输服务进项税额=42×10%+2×9%=4.38（万元）

这里考点是2019年4月1日之后收购免税农产品生产基本税率的货物，适用10%（9%+1%）扣除率计算抵扣进项税的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。

当期进项税合计=26+1.04+4.38=31.42（万元）。

甲厂当月应缴纳的增值税为（    ）万元。

正确答案：A

答案分析：

销项税额=450×13%+450/1500×100×13%=58.5+3.9=62.40（万元）

应缴纳增值税=62.40-31.42=30.98（万元）。

甲厂被代收代缴的消费税为（    ）万元。

正确答案：D

答案分析：

解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税。

组成计税价格=［42×（1-10%）+2+8］÷（1-5%）=50.32（万元）

甲厂被代收代缴的消费税=50.32×5%=2.52（万元）

因为乙厂没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了10%的进项税，剩余90%（1-10%）的部分计入了采购成本；支付2万元运费属于采购成本的组成部分。

甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为（    ）万元。

正确答案：C

答案分析：

①销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+450/1500×100）×5%=480×5%=24（万元）

②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.52×50%=1.26（万元）

③应缴纳消费税=24-1.26=22.74（万元）。