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购进30吨白酒进项6.5万为何不按领用比例抵扣？

转让不动产增值税征收管理 2023-10-19 17:56:36

问题来源：

79.甲企业当月应缴纳增值税合计为（　　）万元。

A、36.44

B、36.93

C、36.76

D、39.53

正确答案：A

答案分析：（1）一般计税方法。
销项税额：
业务（1）增值税销项税额=80×90%×13%=9.36（万元）业务（2）增值税销项税额=（90+10+3）÷（1+13%）×13%=11.85（万元）业务（3）增值税销项税额=2.26÷（1+13%）×10×13%=2.6（万元）
业务（4）增值税销项税额=9×13%=1.17（万元）
业务（5）增值税销项税额=100÷8×10÷（1+13%）×13%=14.38（万元）
本月销项税额合计=9.36+11.85+2.6+1.17+14.38=39.36（万元）
进项税额：
业务（1）增值税进项税额=6.5（万元）业务（3）增值税进项税额=2.6（万元）业务（5）从一般纳税人处购入农产品，用于生产销售税率为13%的白酒，允许按照10%抵扣进项税额。增值税进项税额=50×10%=5（万元）
业务（7）增值税进项税额=12×6%=0.72（万元）
进项税额合计=6.5+2.6+5+0.72=14.82（万元）
增值税应纳税额=39.36-14.82=24.54（万元）
（2）简易计税方法。
业务（6）增值税应纳税额=（400-150）÷（1+5%）×5%=11.9（万元）
（3）甲企业当月增值税应纳税额合计=24.54+11.9=36.44（万元）。