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准予扣除项目金额共计=500×(1+7×5%)

准予扣除项目金额共计=500×(1+7×5%)这个式子是什么意思

转让不动产增值税征收管理扣除项目及其金额 2023-11-02 20:23:06

问题来源:

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人,发生业务如下:
(1)2023年1月销售一栋位于B市的旧办公楼,签订销售合同,注明含税销售收入2000万元,该公司选择增值税简易计税方法;因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2016年4月,购置价款为500万元,缴纳契税15万元,并能提供契税完税凭证。
(2)2020年通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计3000万元,当年占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元;发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊)。2022年12月该写字楼竣工验收。截至2023年3月该房地产开发公司已将写字楼总面积的40%对外销售,签订销售合同,取得不含税销售收入19000万元,允许扣除的与转让写字楼有关的税费为200万元;剩余的60%对外出租,当年取得租金收入200万元。
其他相关资料:当地政府规定,房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%,地方教育附加准予作为与转让房地产有关的税金在计算土地增值税时扣除,不考虑印花税。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该房地产开发公司销售旧办公楼应在B市预缴的增值税(  )万元。

A、71.43

B、95.24

C、91.74

D、42.86

正确答案:A

答案分析:销售旧办公楼应在B市预缴的增值税=(2000-500)÷(1+5%)×5%=71.43(万元)。

2.该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目金额共计(  )万元。

A、658.57

B、683.57

C、673.57

D、698.57

正确答案:D

答案分析:转让旧办公楼应纳的增值税=(2000-500)÷(1+5%)×5%=71.43(万元)。转让旧办公楼应缴纳的城建税及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(万元),准予扣除项目金额共计=500×(1+7×5%)+8.57+15=698.57(万元)。

3.该房地产开发公司转让旧办公楼,应缴纳土地增值税(  )万元。

A、510.21

B、519.96

C、498.31

D、538.46

正确答案:A

答案分析:增值额=2000-71.43-698.57=1230(万元)
增值率=1230÷698.57×100%=176.07%,适用税率50%、速算扣除系数15%。
应纳土地增值税=1230×50%-698.57×15%=510.21(万元)。

4.该房地产开发公司在计算销售写字楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目金额共计(  )万元。

A、5896

B、3971.2

C、3376

D、2896

正确答案:C

答案分析:计算销售写字楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目金额:
①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000×60%×40%=720(万元)
②允许扣除的房地产开发成本=4200×40%=1680(万元)
③允许扣除的房地产开发费用=500×40%+(720+1680)×4%=296(万元)
④与转让房地产有关的税金=200(万元)
⑤加计扣除项目=(720+1680)×20%=480(万元)
准予扣除项目金额合计=720+1680+296+200+480=3376(万元)。

5.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税(  )万元。

A、8648.8

B、8192.8

C、7627.36

D、7932.67

正确答案:B

答案分析:增值额=19000-3376=15624(万元)
增值率=15624÷3376×100%=462.80%,适用税率60%,速算扣除系数35%。
应纳土地增值税=15624×60%-3376×35%=8192.8(万元)。

6.下列关于该房地产开发公司土地增值税的处理,表述正确的有(  )。

A、该房地产开发公司已转让的写字楼建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%,主管税务机关不可以要求其进行土地增值税清算

B、该房地产开发公司转让写字楼应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续

C、该房地产开发公司转让旧办公楼应在合同签订后的7日内办理纳税申报

D、该房地产开发公司转让旧办公楼应向B市主管税务机关办理纳税申报

E、该房地产开发公司转让写字楼可以选择定期申报方式,定期申报方式确定后,一年之内不得变更

正确答案:B,C,D,E

答案分析:选项A:该房地产开发公司已转让的写字楼建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租,主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算。

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刘老师

2023-11-03 13:09:03 948人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

转让旧房,不能提供评估价格,但能提供购房发票的

可以扣除的项目有两个

1.取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格=购房发票所载金额×(1+n×5%)(n为年限)

2.转让环节缴纳的税金(城建税+教育费附加+地方教育附加+印花税+契税)

本题中500×(1+7×5%)就是取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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