当前位置: 东奥会计在线> 财会答疑> 税务师 > 税法一 > 答疑详情

关于计算固定资产可抵扣和不得抵扣进项税额公式的理解。

老师好,为什么这里2问解析计算可抵扣的进项税额=固定资产净值/(1+适用税率)×适用税率,而在计算不得抵扣的进项税额=固定资产无形资产或不动产净值×适用税率就好,不用除以(1+适用税率)呢?谢谢解答!

跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理准予从销项税额中抵扣的进项税额 2020-10-26 21:00:04

问题来源:

某建筑企业为增值税一般纳税人,位于A市市区,2020年6月发生如下业务:
(1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票,注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务,取得含税收入218万元,其中支付分包商工程价款,取得增值税专用发票,注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。
(2)购买一批建筑材料,用于一般计税方法项目,取得增值税专用发票,注明金额280万元、税额36.4万元。
(3)在机构所在地提供建筑服务,该项目为老项目,企业选择适用简易计税方法,开具增值税专用发票,注明金额200万元。
(4)购买一台专业设备,取得增值税专用发票,注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目,该项目选择适用简易计税方法。
(5)购买办公用的固定资产,取得增值税专用发票,注明金额10万元、税额1.3万元,兼用于一般计税项目和简易计税项目。
(6)购买办公用品,取得增值税专用发票,注明金额5万元、税额0.65万元,兼用于一般计税项目和简易计税项目。
(其他相关资料:本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月按照规定抵扣进项税额)
要求:根据上述资料,回答下列问题。(2017年考题改编)

1.该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税(  )万元。

A、3

B、4.50

C、0

D、3.66

正确答案:A

答案分析:

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(218-50-4.5)÷(1+9%)×2%=3(万元)。

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税办法计税的,适用的预征率为2%,该比例较为特殊,需要学员掌握。

2.关于业务(4)的增值税处理,下列说法正确的有(  )。

A、该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣

B、进项税额允许抵扣

C、若该设备将来转用于一般计税方法项目,按原值计算抵扣进项税额

D、不得抵扣进项税额

E、若该设备将来转用于一般计税方法项目,按净值计算抵扣进项税额

正确答案:D,E

答案分析:

(1)购进的固定资产专用于简易计税项目,不得抵扣进项税额,选项AB错误。(2)按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产净值/(1+适用税率)×适用税率。选项C错误。

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可以抵扣净值部分所对应的进项税额。

3.业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额(  )万元。

A、1.28

B、0.98

C、0

D、1.30

正确答案:D

答案分析:

购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的,其进项税额可以全额抵扣。

购进或租入的固定资产,既用于可以抵扣进项税额的项目,又用于不得抵扣进项税额的项目,进项税额均可以全额抵扣,但购进货物兼用于可抵扣和不得抵扣项目的,需要按比例划分抵扣。

4.业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额(  )万元。

A、0.49

B、0.65

C、0

D、0.85

正确答案:A

答案分析:

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65-0.65×200÷(400+200+200)=0.49(万元)。

不得抵扣的进项税额的公式需要学员牢记,简便方法即:当期无法划分的全部进项税额×(不得抵扣进项税额项目的全部销售额/当期全部销售额)

5.该企业当月在A市实际缴纳增值税(  )万元。

A、14.31

B、15.26

C、13.35

D、17.31

正确答案:A

答案分析:

该企业在A市实际缴纳的增值税=400×9%+218/(1+9%)×9%-4.5-3-36.4-1.3-0.49+200×3%=14.31(万元)。

申报缴纳增值税时需要减除预缴的增值税。

6.该企业当月在A市市区实际缴纳城市维护建设税(  )万元。

A、1.00

B、0.95

C、0.93

D、1.16

正确答案:A

答案分析:

该企业在A市市区实际缴纳城市维护建设税=14.31×7%=1.00(万元)。

城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

查看完整问题

孔老师

2020-10-27 13:37:46 10406人浏览

尊敬的学员您好:

可以这样理解

可抵扣的进项税额=固定资产净值/(1+适用税率)×适用税率,指的是购进固定资产时用于不可以抵扣进项税额项目,进项税额计入固定资产成本,后来改变用途可抵扣进项税额了,这时候的净值是含增值税的,所以要价税分离。

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率,指的是购进固定资产、无形资产或不动产时用于应税项目,进项税额进行抵扣了,后来改变用途不可以抵扣进项税额了,这时的净值是不含增值税的,所以不涉及价税分离的问题。

您再理解一下~~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
有帮助(12) 答案有问题?
辅导课程
2025年税务师课程
辅导图书
2025年税务师图书

我们已经收到您的反馈

确定