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城建税及附加是如何计算的?为什么是25*(7%+3%+2%)?

城建及附加为什么用25*(7%+3%+2%),不是应该用500*9%=45*(7%+3%+2%)??

这个是转非自建,一般计税,全额计征增值税呀?

当时读题我就不太懂那转让相关增值税25的含义

跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理增值税应纳税额的计算 2022-10-12 17:57:45

问题来源:

某建筑企业为增值税一般纳税人,位于市区,该企业2022年3月发生业务如下:
(1)在外省A县城承包一项商品房建筑工程,取得该项目的建筑服务含税价款218万元,当月支付给分包方(一般纳税人)含税分包款87.2万元,取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工,适用一般计税方法。
(2)转让当地一栋办公楼,签订产权转移书据,取得不含税收入为500万元,该办公楼于2020年5月支付不含增值税400万元购入,与转让房产有关的增值税是25万元。经房地产评估机构评估,该办公楼9成新,重置成本为300万元。转让办公楼发生评估费用2万元,取得评估机构开具的普通发票。
(3)购入10辆小汽车,5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班,每辆不含税价10万元,均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
其他相关资料:契税税率为3%,印花税税率为0.5‰,计算土地增值税时考虑地方教育附加。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该企业业务(1)在A县城应预缴增值税(  )万元。

A、2.40

B、2.52

C、3.60

D、3.81

正确答案:A

答案分析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(218-87.2)÷(1+9%)×2%=2.4(万元)。

2.该企业本月应在机构所在地实际缴纳增值税(  )万元。

A、46.90

B、42.32

C、40.31

D、38.63

正确答案:A

答案分析:业务(1)销项税额=218÷(1+9%)×9%=18(万元)
业务(1)进项税额=87.2÷1.09×9%=7.2(万元)
业务(2)销项税额=500×9%=45(万元)
业务(3)进项税额=5×10×13%=6.5(万元)
本月应在机构所在地实际缴纳增值税=18+45-7.2-6.5-2.4=46.9(万元)。

3.该企业转让办公楼计算土地增值税时,准予扣除的“与转让房地产有关的税金”(  )万元。

A、3.25

B、3

C、12.25

D、12

正确答案:A

答案分析:转让存量房,外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中,故计征土地增值税时,不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。
与转让房地产有关的税金=25×(7%+3%+2%)+500×0.5‰=3.25(万元)。

4.该企业转让办公楼计算土地增值税时,准予扣除的项目合计(  )万元。

A、275

B、276.25

C、275.25

D、273.25

正确答案:C

答案分析:评估价格=300×90%=270(万元)
准予扣除的项目合计=270+2+3.25=275.25(万元)。

5.该企业转让办公楼本月应缴纳土地增值税为(  )万元。

A、77.04

B、76.25

C、71.12

D、76.14

正确答案:D

答案分析:增值额=500-275.25=224.75(万元)
增值率=224.75÷275.25×100%=81.65%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。
应缴纳土地增值税=224.75×40%-275.25×5%=76.14(万元)。

6.下列表述中,正确的有(  )。

A、该企业当月在A县城应缴纳城市维护建设税0.17万元

B、业务(1)计算预缴增值税时,支付的分包款不得从收取的含税价款中扣除

C、评估费用在计算土地增值税时不得作为扣除项目

D、转让办公楼,购入时支付的契税不作为与转让房地产有关的税金予以扣除

E、5辆作为通勤车接送员工上下班的小汽车的进项税额不得抵扣

正确答案:D,E

答案分析:选项A:该企业当月在A县城应缴纳城市维护建设税=2.4×5%=0.12(万元);选项B:跨县(市、区)提供建筑服务预缴增值税时,允许扣除分包款;选项C:纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估,其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。

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汪老师

2022-10-13 12:09:45 2050人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

您的理解有偏差~

转让这栋办公楼,土地增值税前可扣除的城建税及附加只是这栋办公楼本身负担的,45只是其销项税额,其还应该抵扣自己对应的进项税额,算出这栋楼的应纳增值税,再进一步算城建税及附加,题目为了避免增加难度,所以直接给出了办公楼本身的增值税25万元,进而乘以(7%+3%+2%)算附加税费。

本题转让非自建营改增后房产,确实全额计算销项税额,但这是增值税的规定,土地增值税要讲究自己是一个整体。您看是否能理解啦~

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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