为何某些业务只能使用一般计税方法？

老师，请问为什么用的是一般计税吗？它下面不是说甲公司能选择简易计税均选择简易计税吗？那应该用差额除以3%的税率才对

跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理进口环节增值税政策 2023-08-23 15:40:08

问题来源：

A市甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年4月发生如下业务：
（1）为B市乙房地产开发公司2022年12月开工建设的写字楼提供建筑服务，收取含税工程款2000万元，双方约定由甲公司负责采购全部设备、材料等。甲公司将部分业务分包给丙建筑公司，支付含税分包款500万元，取得增值税普通发票。
（2）以清包工方式为本市某企业提供建筑服务，收取含税工程款100万元。
（3）将5年前购置的仓库出租给他人使用，取得含税价款200万元。
（4）将8年前购置的闲置施工设备出租给其他建筑公司，一次性收取3个月含税租金30万元。
（5）将位于本市的10年前外购的写字楼转让，取得含税价款3000万元，购置写字楼的发票已丢失，但提供的契税完税凭证显示已纳契税48万元、契税税率4%。
（6）为丁公司房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，取得含税工程款50万元，丁公司自行采购全部所需钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。
（7）转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。
（8）进口3台施工设备，关税完税价格140万元/台，已取得海关进口增值税专用缴款书；购进建筑材料、办公用品等取得增值税专用发票注明税额30万元；上述货物均无法准确划分用途。
（其他相关资料：甲公司能选择简易计税的业务均选择简易计税；关税税率为10%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.甲公司的下列行为中，可以选择简易计税方法计税的有（　　）。

A、为乙公司提供的建筑服务

B、以清包工方式为本市某企业提供的建筑服务

C、出租5年前购置的仓库

D、出租8年前购置的闲置施工设备

E、转让写字楼

正确答案：B,D,E

答案分析：选项A：一般纳税人为房地产新项目提供的建筑服务，除了甲供工程和以清包工方式提供的建筑服务以外，只能按照一般计税方法计税。甲公司负责采购全部设备、材料等，不属于甲供工程，也不属于以清包工方式提供的建筑服务，故不能选择简易计税方法计税。选项B：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。选项C：一般纳税人出租“营改增”前取得的不动产，可以选择简易计税方法计税；出租“营改增”后取得的不动产，只能按照一般计税方法计税。选项D：一般纳税人以“营改增”前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择简易计税方法计税。选项E：一般纳税人转让“营改增”前取得的不动产，可以选择简易计税方法计税。

2.甲公司应在B市预缴增值税（　　）万元。

A、27.52

B、29.13

C、36.70

D、29.41

正确答案：A

答案分析：甲公司应在B市预缴增值税=（2000-500）÷（1+9%）×2%=27.52（万元）。

3.甲公司当月的销项税额为（　　）万元。

A、351.46

B、184.13

C、181.65

D、184.03

正确答案：C

答案分析：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。本题只有业务（1）和业务（3）采用一般计税方法计税，甲公司当月的销项税额=（2000+200）÷（1+9%）×9%=181.65（万元）。

4.甲公司转让办公楼应缴纳增值税（　　）万元。

A、142.86

B、140.57

C、82.86

D、85.71

正确答案：D

答案分析：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。甲公司转让办公楼应缴纳增值税=［3000-48÷4%］÷（1+5%）×5%=85.71（万元）。

5.甲公司应向海关缴纳增值税（　　）万元。

A、54.60

B、60.06

C、53.15

D、61.70

正确答案：B

答案分析：甲公司应向海关缴纳增值税=140×3×（1+10%）×13%=60.06（万元）。

6.下列表述中，正确的有（　　）。

A、以清包工方式提供建筑服务应缴纳增值税2.91万元

B、出租闲置施工设备应缴纳增值税1.43万元

C、转让非上市公司股权应缴纳增值税169.81万元

D、进口施工设备的进项税额可以全额抵扣

E、购进建筑材料、办公用品等的进项税额可以全额抵扣

正确答案：A,D

答案分析：选项A：以清包工方式提供建筑服务应缴纳增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91（万元）。选项B：出租闲置施工设备应缴纳增值税=30÷（1+3%）×3%=0.87（万元）。选项C：转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。选项E：外购货物既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，按照销售额分摊计算可以抵扣的进项税。

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