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【例题5·单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2020年5月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（ ）万元。（2013年考题改编）
A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.11.7
【答案】D
【解析】当月该配件厂应纳增值税=150×60%×13%=11.7（万元）。
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徐老师
2022-04-21 13:21:57 849人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
这里主要考查纳税义务发生时间，以分期收款方式销售的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者合同没有约定收款日期，为货物发出的当天。
本题合同约定当月应收60%的货款，即为150万的60%，所以不管实际收到多少，都是按照“150万的60%”来计税的。
简言之，采用权责发生制，非收付实现制。
您理解一下，若还有疑问，欢迎继续交流~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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