视同销售时如何选择售价：平均价还是最高价？

请问老师，视同销售的时候什么时候用平均售价，什么时候用最高售价

消费税税目自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额计算 2023-11-06 16:05:04

问题来源：

（其他相关资料：A型小汽车的最高不含税价为12万元/辆、平均不含税价为10万元/辆，A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%、成本利润率为8%）
某汽车厂为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：
（1）进口一批汽车零配件生产A型小汽车，关税完税价格为75万元，缴纳关税15万元，取得海关填发的税款专用缴款书，本月生产小汽车领用50%。

（2）销售A型小汽车80辆取得含税价款904万元，由于对方未按规定支付价款，收取违约金2万元；销售电动汽车10辆取得含税价款120万元。
（3）将A型小汽车20辆用于抵偿所欠供货商的原材料款、10辆发给股东作为分红。
（4）将新研发的B型小汽车2辆移送管理部门使用，B型小汽车的生产成本为16万元/辆。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.业务（1）应纳消费税（　　）万元。

A、3.37

B、4.21

C、4

D、0

正确答案：D

答案分析：汽车零配件不属于消费税征税范围，不征收消费税。

2.业务（2）应纳消费税（　　）万元。

A、40

B、40.09

C、45.40

D、45.29

正确答案：B

答案分析：电动汽车不征收消费税。业务（2）应纳消费税=（904+2）÷（1+13%）×5%=40.09（万元）。

3.业务（3）应纳消费税（　　）万元。

A、17

B、15

C、18

D、16

正确答案：A

答案分析：业务（3）应纳消费税=（20×12+10×10）×5%=17（万元）。

4.业务（4）应纳消费税（　　）万元。

A、0.96

B、1.04

C、1.07

D、1.09

正确答案：C

答案分析：业务（4）应纳消费税=2×16×（1+8%）÷（1-3%）×3%=1.07（万元）。

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马老师

2023-11-07 09:31:38 2398人浏览

尊敬的学员，您好：

老师给您将消费税结合增值税具体总结如下：

自产应税消费品用途		计税依据
自产应税消费品用途		增值税	消费税
连续生产	应税消费品	×	×
连续生产	非应税消费品	×	√
其他方面	（1）换取生产资料和消费资料（2）抵偿债务（3）对外投资	（1）纳税人最近时期同类应税消费品的平均价（2）其他纳税人最近时期同类应税消费品平均价（3）组成计税价格=成本+利润+消费税	最高价
其他方面	（1）赞助、无偿赠送（2）职工福利及奖励等		（1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格（2）组成计税价格=成本+利润+消费税

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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