包装物押金计税规定详解

税法二教材P223，中间位置，不含税换算公式下面的两段：“应税消费品连同、、、费税”和“对即作价随同、、、费税”，对于这两段包装物押金的界定不是很明确？？要怎么划分？？

计税依据的若干特殊规定 2019-09-27 21:46:42

问题来源：

纳税人生产销售应税消费品收取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有（　　）。

A、逾期的啤酒包装物押金

B、未逾期的啤酒包装物押金

C、未逾期的白酒包装物押金

D、逾期的黄酒包装物押金

E、单独核算收取一年以内且未逾期的高档化妆品包装物押金

正确答案：A,B,D,E

答案分析：选项ABD：黄酒和啤酒从量定额征税，押金不计入消费税计税依据；选项C：白酒的包装物押金收到就并入销售额，不需要等到逾期未退包装物，没收押金时，再并入销售额；选项E：高档化妆品包装物押金收取一年以内且未超过合同规定期限，单独核算，不并入销售额。

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马老师

2019-09-28 15:12:41 3466人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

这里为您总结如下：

类别	计入销售额时间
酒类	酒类包装物押金，收到就做销售处理（啤酒、黄酒除外），无论是消费税还是增值税都是收到就计入销售额计算
一般货物（非酒类）	一年以内且未超过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理，不征收两税
	一年以内但超过企业规定期限，单独核算者，做销售处理，征收两税
	一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准），征收两税
啤酒、黄酒（从量计征）	无论是否逾期都不征收消费税，因为啤酒、黄酒是从量计征消费税的。但是在逾期的情况下，包装物押金要征收增值税，也就是说啤酒、黄酒的包装物押金在增值税的处理上同一般货物

您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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