问题来源：
甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生如下业务：
（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。
（2）外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。
（3）向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。
（4）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。
（5）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。
（6）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。
（7）因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。
其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒每吨出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业2019年6月可抵扣进项税额（ ）万元。
A、48.28
B、47.32
C、32.5
D、33.8
正确答案：D
答案分析：当月可抵扣进项税=26+7.8=33.8（万元）。
2.甲企业2019年6月应缴纳增值税（ ）万元。
A、127.91
B、126.79
C、131.99
D、101.05
正确答案：D
答案分析：
业务（3）：销项税额=［400+20/（1+13%）］×13%+100÷4×13%=57.55（万元）；业务（4）：销项税额=500×0.28×13%=18.2（万元）；业务（5）：销项税额=［120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000］/（1-20%）×13%=21.55（万元）；业务（6）：销项税额=20×14×13%=36.4（万元）；业务（7）：销项税额=10/（1+13%）×13%=1.15（万元）；当月应缴纳的增值税=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05（万元）。
3.甲企业2019年6月应缴纳消费税（ ）万元。
A、183.42
B、143.17
C、217.17
D、217.29
正确答案：D
答案分析：
业务（3）：应纳消费税=［400+20/（1+13%）］×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04（万元）；业务（4）：每吨啤酒出厂价=［0.28+13/（1+13%）/500］×10000=3030.09（元），适用消费税税率250元/吨，应纳消费税=500×250/10000=12.5（万元）；业务（5）：应纳消费税=［120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000］/（1-20%）×20%+6×2000×0.5/10000=33.75（万元）；业务（6）：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74（万元）；当月合计应缴纳消费税=97.04+12.5+33.75+74=217.29（万元）。
4.甲企业2019年6月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
A、31.83
B、27
C、30.12
D、34.6
正确答案：A
答案分析：
当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（101.05+217.29）×（7%+3%）=31.83（万元）。
乔老师
2019-11-07 10:50:16 3803人浏览
“换、投、抵”只有在计算消费税的时候，是用最高售价哦，
计算增值税的时候，还是用平均售价的，
注意区分哦。不同的税种，规定是不一样的哦。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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