白酒消费税分子为何含从量定额

老师，案列2里白酒消费税计算时，为何分子要加980×0.5？而这本书的第203页列题16单选题里计算白酒消费税时分子全不包括从量定额部分，即(105000+（4520+9040）/1.13)×20%。我有点晕了，何时分子加何时不加？

乔老师

2024-08-28 11:12:53 129人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

因为消费税是价内税，也就是销售额中要包括从量部分税和从价部分税，所以计算组成计税价格时，需要将从量部分的税额含在价格中，因此分子上要包括从量部分的税额。

以自产自用复合计税的应税消费品为例，公式推导如下：

消费税应纳税额=从价税+从量税=组成计税价格×比例税率+从量税（公式1）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税（公式2）

将公式1带入公式2中

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+组成计税价格×比例税率+从量税

整理：

组成计税价格×（1-比例税率）=成本×（1+成本利润率）+从量税

组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+从量税]÷（1-比例税率）

所以：

消费税应纳税额=从价税+从量税=[成本×（1+成本利润率）+从量税]÷（1-比例税率）×比例税率+从量税

两个地方考查的点不一样，这里是组成计税价格，需要我们自己将消费税含在价格中；另一个地方是直接给出销售额和销售数量，消费税是价内税，所以销售额中一定含有所有的消费税，包括从量和从价的，所以此时不用单独考虑消费税，直接用这个金额计算就行。

只要是复合计税的消费品，计算组成计税价格时，分子中就要含有从量部分税额；

除非题中直接给出销售额，那么不用单独考虑消费税，直接用这个金额计算。

有帮助(6) 答案有问题？

税务师