雪茄烟属于一般货物包装物为什么要交消费税呢？

卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税（    ）万元。

正确答案：D

答案分析：

进口中轻型商用客车应纳车辆购置税=（20+1）×（1+3‰）×（1+25%）/（1-5%）×10%=2.77（万元）

此题的难点在于关税完税价格中要包含运输费、保险费，计算时不要丢项。进口应税车辆车辆购置税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。

卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额（    ）万元。

正确答案：A

答案分析：

卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶缴纳的烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）

准予抵扣进项税额=（80+9+17.6）×10%=106.6×10%=10.66（万元）。

难点是计算烟叶税的价外补贴是规定的收购价款的10%；但计算抵扣进项税的价外补贴是收购烟叶价款同一张发票上列明的实际支付的价外补贴。

甲烟丝生产企业应代收代缴消费税（    ）万元。

正确答案：D

答案分析：

甲烟丝生产企业应代收代缴消费税=［（80+9+17.6）×（1-10%）+10］/（1-30%）×30%=45.40（万元）

此题难点在于组成计税价格中的“材料成本”的计算，其中要包含烟叶的价外补贴和烟叶税，但是不包含确认的增值税进项税额。

卷烟厂当月增值税销项税额合计数（    ）万元。

正确答案：B

答案分析：

卷烟厂销项税额=［2000+2500+3.39/（1+13%）+600+7.91/（1+13%）+0.02×50+0.02×250］×13%+3.9=（2000+2503+607+1+5）×13%+3.9=668.98（万元）

做此题需要细致、周到、有耐心。难点在于延期付款利息和包装费要作为价外费用，价税分离后计入销售额来计算增值税销项税；增值税视同销售和特殊销售用平均价格计算销项税。

卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税（    ）万元。

正确答案：C

答案分析：

判断该厂适用的卷烟比例税率：平均价200元/标准条，最高价210元/标准条，适用56%的比例税率。

可抵扣的消费税=［20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35］×30%=613.5（万元）

这里注意题目中强调领用的是外购和进口的已税烟丝。

该厂当期应向主管税务机关缴纳消费税=［2000+2500+3.39÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+［600+7.91÷（1+13%）］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31（万元）

此题易错点在于自产卷烟用于换取生产资料计算消费税时卷烟价格要用最高价格；还要掌握卷烟计量单位“标准条”与“标准箱”的换算。

用进口或外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（    ）。

正确答案：A,C,D

答案分析：

用进口烟丝和外购已税烟丝连续生产卷烟，其已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除。烟丝是在生产出厂销售环节征收消费税，从B商贸企业购进的烟丝，不能用商贸企业的销售价格212万元计算抵扣消费税，本题中由于无法取得商贸企业从烟丝生产企业购入烟丝的价格（烟丝出厂缴纳消费税的价格），同时普通发票也不是可以抵扣消费税的合法凭证，所以不能抵扣已纳的消费税。