出现本期消费税应纳税额不足抵扣怎么办？

出现本期消费税应纳税额不足抵扣的情况，是否是因为连续生产应税消费品时，是按“生产领用数量”而不是连续的“生产数量”，因为“生产领用数量“>=“生产数量”吗？

问题来源：

第八节已纳消费税扣除的计算

一、外购应税消费品已纳税款的扣除

用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

（一）扣除范围——准予扣除的项目

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

（5）对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。

（6）外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；

（7）外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；

（8）外购已税实木地板生产的实木地板；

（9）外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒；

如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。

（10）啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

注意1

从范围上看，允许抵扣税额的税目从大类上不包括酒类（葡萄酒、啤酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料、摩托车。

记忆提示

表舅笑有点土么？

从允许抵扣项目的子目上看不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。

注意2

允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。

注意3

要求所购入消费品与连续生产消费品的纳税环节相同，如在零售环节纳税的金银、铂金首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款，批发环节销售的卷烟也不得抵扣外购卷烟的已纳税款。

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汪老师

2022-10-02 04:35:45 723人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

您可以这样理解。

但其实不用理解这么复杂，这里就是因为按照生产领用数量抵扣，领用多少就可以抵扣多少，但是可能当期销售的很少（比如因为疫情），导致当期应纳消费税很少，进而不足抵扣了。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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