增值税为何不用加工费直接算销项而是用同类价 或 为何增值税计算不使用加工费而用同类价

1.业务（1）应缴纳消费税（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算增值税和消费税。应缴纳消费税=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×10%=70.1（万元）。

2.关于业务（2）的下列处理中，正确的有（　　）。

正确答案：A,D

答案分析：甲酒厂自行提供原材料，不属于税法上所说的委托加工，应按纳税人（受托方）销售自产货物缴纳增值税和消费税。应缴纳消费税=120×10%=12（万元）。

3.业务（3）本月应缴纳消费税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：纳税人采取分期收款结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天。应缴纳消费税=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86（万元）。

4.业务（4）应缴纳消费税（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：组成计税价格=［6×（1+10%）+1×0.1］÷（1-20%）=8.38（万元），应缴纳消费税=8.38×20%+1×0.1=1.78（万元）。

5.甲酒厂当月可以抵扣的进项税为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：外购的不动产兼用于一般计税项目及集体福利，进项税额准予全额抵扣；外购固定资产专用于集体福利（2台电脑用于职工健身中心），不得抵扣进项税；外购货物发生正常损失，进项税额准予抵扣。甲酒厂当月可以抵扣进项税=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04（万元）。

6.甲酒厂当月应缴纳增值税（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：业务（1）销项税额=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×13%=91.13（万元）
业务（2）销项税额=120×13%=15.6（万元）
业务（3）销项税额=（400×50%+200）×13%=52（万元）
业务（4）销项税额=8.38×13%=1.09（万元）
甲酒厂当月应缴纳增值税=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78（万元）。