收购农产品进项税额如何处理？

*(1－10%)是什么意思呢？麻烦老师解答一下

进口应税消费品的基本规定组成计税价格及应纳税额的计算 2020-11-05 12:40:12

问题来源：

某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年6月发生如下业务：
（1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
（2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
（3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟180标准箱，并销售给一家烟草专卖店，取得不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。
（4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
根据上述资料，回答下列问题。

（1）业务（1）中乙烟丝加工厂代收代缴消费税（　　）万元。

A、43.71

B、52.29

C、63.14

D、49.54

正确答案：B

答案分析：

烟叶的成本=100×（1+20%）×（1-10%）=108（万元）
【提示】从农业生产者手中购进免税农产品，用于生产或委托加工13%的货物，扣除率为10%。
乙烟丝加工厂无同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。
组成计税价格=（108+10+4）÷（1-30%）=174.29（万元）
乙烟丝加工厂应代收代缴消费税=174.29×30%=52.29（万元）。

（2）业务（2）甲卷烟厂销售烟丝应缴纳消费税（　　）万元。

A、0

B、4.54

C、4.81

D、5.23

正确答案：B

答案分析：

委托方收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。
受托方组成计税价格=174.29×20%=34.86（万元），低于甲卷烟厂销售价格50万元。
甲卷烟厂应缴纳消费税=50×30%-52.29×20%=4.54（万元）。

（3）业务（3）甲卷烟厂应缴纳消费税（　　）万元。

A、204.60

B、4.75

C、142.31

D、5.23

正确答案：C

答案分析：

A牌卷烟每标准箱不含税售价=324÷180=1.8（万元）
每标准条不含税售价=1.8÷250×10000=72（元）＞70元/条，适用甲类卷烟消费税税率（56%+150元/标准箱）。
甲卷烟厂销售卷烟应缴纳消费税=324×56%+180×150÷10000-52.29×80%=142.31（万元）。

（4）业务（4）进口B牌卷烟应缴纳消费税（　　）万元。

A、348.60

B、155.57

C、350.10

D、241.16

正确答案：C

答案分析：

关税完税价格=220+5+2=227（万元）
关税=227×20%=45.4（万元）
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（227+45.4+100×150/10000）÷（1-36%）÷（100×250）=0.0171（万元）=171（元）＞70元/条，适用56%的税率。
进口卷烟组成计税价格=（227+45.4+100×150÷10000）÷（1-56%）=622.5（万元）
进口卷烟应缴纳消费税=622.5×56%+100×150÷10000=350.1（万元）。

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