视同销售时如何选择售价：平均价还是最高价？

请问老师，视同销售的时候什么时候用平均售价，什么时候用最高售价

从价定率计征消费税的计税依据自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额计算 2023-11-06 16:05:04

问题来源：

（其他相关资料：A型小汽车的最高不含税价为12万元/辆、平均不含税价为10万元/辆，A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%、成本利润率为8%）
某汽车厂为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：
（1）进口一批汽车零配件生产A型小汽车，关税完税价格为75万元，缴纳关税15万元，取得海关填发的税款专用缴款书，本月生产小汽车领用50%。

（2）销售A型小汽车80辆取得含税价款904万元，由于对方未按规定支付价款，收取违约金2万元；销售电动汽车10辆取得含税价款120万元。
（3）将A型小汽车20辆用于抵偿所欠供货商的原材料款、10辆发给股东作为分红。
（4）将新研发的B型小汽车2辆移送管理部门使用，B型小汽车的生产成本为16万元/辆。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.业务（1）应纳消费税（　　）万元。

A、3.37

B、4.21

C、4

D、0

正确答案：D

答案分析：汽车零配件不属于消费税征税范围，不征收消费税。

2.业务（2）应纳消费税（　　）万元。

A、40

B、40.09

C、45.40

D、45.29

正确答案：B

答案分析：电动汽车不征收消费税。业务（2）应纳消费税=（904+2）÷（1+13%）×5%=40.09（万元）。

3.业务（3）应纳消费税（　　）万元。

A、17

B、15

C、18

D、16

正确答案：A

答案分析：业务（3）应纳消费税=（20×12+10×10）×5%=17（万元）。

4.业务（4）应纳消费税（　　）万元。

A、0.96

B、1.04

C、1.07

D、1.09

正确答案：C

答案分析：业务（4）应纳消费税=2×16×（1+8%）÷（1-3%）×3%=1.07（万元）。

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马老师

2023-11-07 09:31:38 2170人浏览

尊敬的学员，您好：

老师给您将消费税结合增值税具体总结如下：

自产应税消费品用途		计税依据
自产应税消费品用途		增值税	消费税
连续生产	应税消费品	×	×
连续生产	非应税消费品	×	√
其他方面	（1）换取生产资料和消费资料（2）抵偿债务（3）对外投资	（1）纳税人最近时期同类应税消费品的平均价（2）其他纳税人最近时期同类应税消费品平均价（3）组成计税价格=成本+利润+消费税	最高价
其他方面	（1）赞助、无偿赠送（2）职工福利及奖励等		（1）纳税人最近时期同类应税消费品的销售价格（2）组成计税价格=成本+利润+消费税

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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