税法一材料成本计算方法详解
五年真题速刷《税法一》>综合分析题>第3题 第2小题>试题ID：3198521
不明白材料成本的计算思路
问题来源：
（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业（一般纳税人）加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。
（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。
（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。
已知：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。
1.业务（1）甲厂应缴纳烟叶税（ ）万元。
A、36.00
B、72.00
C、79.20
D、43.20
正确答案：C
答案分析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税=360×（1+10%）×20%=79.2（万元）。
2.业务（2）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。
A、227.23
B、177.86
C、206.86
D、162.43
正确答案：C
答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。
3.业务（3）甲厂应纳消费税（ ）万元。
A、666.06
B、679.50
C、500.57
D、514.01
正确答案：D
答案分析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（万元）。
4.业务（4）甲厂应纳消费税（ ）万元。
A、3.63
B、9.43
C、0
D、45.00
正确答案：A
答案分析：业务（4）甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63（万元）。
5.业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（ ）万元。
A、10.40
B、11.50
C、8.90
D、13.00
正确答案：A
答案分析：购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计=（40+10）×13%+3.9=10.40（万元）。
6.甲厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
A、117.43
B、111.73
C、122.33
D、114.83
正确答案：A
答案分析：甲厂本月应缴纳增值税=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（万元）。
乔老师
2023-11-11 18:07:25 1547人浏览
收购烟叶（农产品）：
烟叶成本=买价-可抵扣的进项税额
买价=烟叶收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税应纳税额
可抵扣的进项税额=买价×扣除率
所以烟叶成本=买价×（1-扣除率）=（烟叶收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税应纳税额）×（1-扣除率）
纳税人收购农产品用于生产、委托加工13%税率的货物（如烟丝），扣除率是10%
烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%
带入本题数值，烟叶成本=[360+360*10%+360*（1+10%）*20%]×（1-10%）=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）
另外，购买烟叶实际发生的运费，也计入材料成本中。
所以材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5
给您一个爱的鼓励，加油~相关答疑
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