当前位置: 东奥会计在线> 财会答疑> 税务师 > 税法一 > 答疑详情

5%继续加工未销售为何可以扣除5%代收代缴消费税。

轻一教材：对委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的，可按当期生产领用计算扣除代扣代缴消费税本题中5%成套化妆品未销售不应该扣除5%代扣的消费税吧

代收代缴消费税税款 2023-11-07 17:11:19

问题来源：

73.甲企业当月自行申报缴纳消费税（　　）万元。

A、836.51

B、832.45

C、799.41

D、804.92

正确答案：D

答案分析：业务（3）：将委托加工收回的高档化妆品5%继续加工成套化妆品，准予按生产领用量扣除委托加工环节受托方已代收代缴的消费税；
将委托加工收回的高档化妆品94%再销售，受托方全部计税价格=（3000＋120）÷（1－15%）=3670.59（万元），销售价格6000万元＞受托方94%对应的计税价格［3670.59×94%=3450.35（万元）］，属于加价销售，应申报缴纳消费税，且准予扣除委托加工环节受托方已代收代缴的消费税；
将委托加工收回的高档化妆品1%赠送带货主播试用，委托加工环节已经缴纳了消费税，后续赠送环节不再申报缴纳消费税；
委托加工环节受托方已代收代缴的消费税，第70小题已得出，为550.59万元；
甲企业自行申报缴纳的消费税=6000×15%－550.59×（5%＋94%）=354.92（万元）。
业务（5）：采用分期收款方式销售自产高档化妆品，按合同约定的收款日期确认消费税纳税义务。应自行申报缴纳的消费税=9000×15%×1/3=450（万元）。
甲企业自行申报缴纳的消费税=354.92+450=804.92（万元）。

查看完整问题