问题来源：
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。
（已知：烟丝消费税税率为30%）（2020年考题节选）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）业务（1）甲厂应缴纳烟叶税（ ）万元。
A、36.00
B、72.00
C、79.20
D、43.20
正确答案：C
答案分析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税=360×（1+10%）×20%=79.2（万元）。
（2）业务（2）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。
A、227.23
B、177.86
C、206.86
D、162.43
正确答案：C
答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。
常老师
2021-12-15 05:09:58 4631人浏览
首先本题是委托加工应税消费品应纳消费税的计算，其次题中没有给出受托方的同类消费品的销售价格，因此需要组价计税，由于烟丝是从价计征消费税的，所以适用下列公式：
①组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）
②代收代缴消费税=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
材料成本。按照《消费税暂行条例实施细则》的解释，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。
委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。从这一条规定可以看出，税法对委托方提供原料和主要材料，并要以明确的方式如实提供材料成本，要求是很严格的，其目的就是防止假冒委托加工应税消费品或少报材料成本，逃避纳税的现象。
加工费。《消费税暂行条例实施细则》规定，“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金），这是税法对受托方的要求。受托方必须如实提供向委托方收取的全部费用，这样才能既保证组成计税价格及代收代缴消费税准确地计算出来，同时也使受托方按加工费应纳的增值税得以正确计算。
同时注意烟叶的成本是包含烟叶税的，需要特殊记忆，所以材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元）；进一步计算乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。
您理解一下~~
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