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等价换取生产用原材料应如何处理?

增值税临时减免缓税项目准予从销项税额中抵扣的进项税额 2023-10-16 06:15:04

问题来源:

某消毒剂生产企业是增值税一般纳税人,生产销售消毒剂不含税单价统一为4万元/吨。2023年4月发生下列业务:
(1)销售自产消毒剂60吨,取得不含增值税销售额240万元;将1吨自产消毒剂发放给职工用于家庭消毒;用1吨自产消毒剂等价换取生产用原材料,双方互相开具增值税普通发票。
(2)将6吨消毒剂直接捐赠给目标脱贫地区,取得接收函;将2吨消毒剂通过红十字会捐赠给养老院,取得捐赠专用票据。
(3)购买消毒剂生产材料,增值税专用发票注明金额100万元,税额13万元;购买一台消毒剂检测设备,增值税专用发票注明金额10万元,税额1.3万元;购买的材料、检测设备既用于上述应税项目,又用于上述免税项目。当期盘盈一台计量仪器,估价1万元。将一间闲置仓库转用于职工休闲娱乐室,该仓库购入时已抵扣进项税额9万元,仓库净值率为60%。
(其他相关资料:生产用原材料的销售方为增值税一般纳税人,当月取得的相关票据均已申报抵扣)
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该企业业务(1)的增值税销项税额(  )万元。

A、31.2

B、31.72

C、32.24

D、31.92

正确答案:C

答案分析:发放给职工的消毒剂视同销售,按照同类价格计征增值税;采用以物易物方式销售货物,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额。
销项税额=240×13%+4×(1+1)×13%=32.24(万元)。

2.该企业业务(2)的增值税销项税额(  )万元。

A、0

B、1.04

C、3.12

D、4.16

正确答案:B

答案分析:直接捐赠目标脱贫地区的6吨消毒剂免征增值税;捐赠给养老院的2吨消毒剂,视同销售,按照同类价格计征增值税。
销项税额=4×2×13%=1.04(万元)。

3.该企业实际可抵扣增值税进项税额(  )万元。

A、7.79

B、13.45

C、14.30

D、14.43

正确答案:A

答案分析:检测设备可以全额抵扣进项税额;生产材料按照征免税销售额比重计算可抵扣的进项税额;盘盈的仪器与进项税额抵扣无关。已抵扣进项税额的不动产改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率。
由于销售单价统一,故应税销售额比重=(60+1+1+2)/(60+1+1+2+6)×100%=91.43%
可抵扣进项税额=1.3+13×91.43%-9×60%=7.79(万元)。

4.该企业当期应纳增值税额(  )万元。

A、18.55

B、19.23

C、19.59

D、25.49

正确答案:D

答案分析:当期应纳增值税=32.24+1.04-7.79=25.49(万元)。

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常老师

2023-10-16 17:49:45 2626人浏览

尊敬的学员,您好:

等价换取生产用原材料,相当于卖了消毒剂,买了原材料,所以应作购销处理,以自发出的货物核算销售额并计算销项税额。销售自产消毒剂60吨,取得不含增值税销售额240万元,可以得出同类消毒剂销售单价为4万元/吨,所以,消毒剂生产企业需要确认换出去的消毒剂销项税额=4×1×13%。换进来等价的原材料明确取得“普票”,所以不得作为进项税额抵扣哦。若是专票,那么进项税额也为4×1×13%,您理解一下~

有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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