问题来源:
(1)投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺,其中600万元形成了无形资产,2021年4月1日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为10年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用中扣除。
(2)期间费用包含发生的广告费2600万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元。
(3)外购商誉支出100万元,并在成本费用中扣除了摊销费10万元。
(4)6月1日购入电子设备,发生支出432万元,会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备当月投入使用,不考虑残值,会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.投入使用的研发无形资产当年应税前扣除的摊销费用是( )万元。
A、105.0
B、90.00
C、45.00
D、78.75
正确答案:B
答案分析:自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。投入使用的研发无形资产当年税前应扣除的摊销费用=600×200%/10/12×9=90.00(万元)。
2.广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额( )万元。
A、320
B、50
C、350
D、370
正确答案:C
答案分析:(1)广告费扣除限额=15000×15%=2250(万元)<实际发生额2600万元,应调增应纳税所得额=2600-2250=350(万元)。(2)自2019年1月1日至2025年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。(3)广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额为350万元。
3.外购商誉和购入电子设备发生的费用,应调增会计利润( )万元。
A、382
B、370
C、372
D、360
正确答案:B
答案分析:(1)外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除;会计上商誉不确认为无形资产,不得计提摊销扣除,所以应调增会计利润10万元。(2)购入电子设备应调增会计利润=432-432/3/12×6=360(万元)。(3)外购商誉和购入电子设备发生的费用合计调增会计利润=10+360=370(万元)。
4.下列关于该企业发生业务的税务处理,说法正确的有( )。
A、外购商誉在企业整体转让或清算时准予扣除
B、从未上市居民企业分回的股息应缴纳所得税
C、购入电子设备可按规定计提折旧
D、通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除
E、未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%
正确答案:A,C,D,E
答案分析:选项B:从未上市居民企业分回股息免征企业所得税。
5.该企业2021年企业所得税的应纳税所得额是( )万元。
A、1425.00
B、2133.25
C、1380.00
D、1491.25
正确答案:C
答案分析:(1)在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得=2000-600=1400(万元),技术所有权转让所得应纳税调减=500+(1400-500)×50%=950(万元)。(2)该企业2021年企业所得税的应纳税所得额=2300+370-950-200-90-400×100%+350=1380(万元)。
6.该企业2021年应缴纳企业所得税( )万元。
A、372.81
B、356.25
C、448.31
D、345.00
正确答案:D
答案分析:该企业2021年应缴纳企业所得税=1380×25%=345(万元)。
徐老师
2022-09-26 18:33:35 3867人浏览
转让技术所有权属于营业外收入,并不是其他业务收入的,如果是把技术的使用权给其他企业使用那么属于特许权使用费所得,这个时候属于其他业务收入,但是本题当中是把技术的所有权给转让了,所以属于转让财产所得,因此是营业外收入,并不是其他业务收入。 这2000万元不能并入销售(营业)收入的。
转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
祝您轻松过关
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