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第一章 企业所得税
四、综合题
（三）（轻一下册P526/九）位于市区的某软件企业（符合科技型中小企业认定）系增值税一般纳税人。企业会计核算2022年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2023年4月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：
（1）10月采取支付手续费方式委托代销产品一批，不含税价款为200万元，2022年12月20日收到代销清单；但该款项于2023年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。
（2）销售费用中含广告费400万元，管理费用中含业务招待费20万元。
（3）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元（进项税额已抵扣），会计上按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（其他相关资料：该企业已过优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.2022年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计利润调整额是（ ）万元。
A.0.48
B.1.2
C.1.44
D.3.84
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王老师
2023-11-16 20:21:04 606人浏览
尊敬的学员，您好：
外聘研发人员劳务费，不是委托研发，是从企业外聘用研发人员来企业为企业研发。所以，是企业自主研发不是委托研发，您再理解一下哦~
每天努力，就会看到不一样的自己，加油！有帮助(5)
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