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计算业务招待费和广宣费基数时投资收益是否考虑?

房产税应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算 2023-11-11 15:23:36

问题来源:

甲企业是国家鼓励的重点集成电路设计企业,系增值税一般纳税人,2016年年初设立且从当年开始获利。2022年度取得主营业务收入5000万元,其他业务收入800万元,营业外收入200万元,投资收益100万元,发生主营业务成本3200万元,其他业务成本410万元,营业外支出150万元,管理费用300万元,销售费用1000万元,财务费用120万元,缴纳的税金及附加90万元,企业自行计算的会计利润为830万元。
2023年2月,经聘请的税务师事务所审核,发现甲企业2022年度业务处理存在以下情况:
(1)2022年年初房产原值1000万元,其中企业办的学校和托儿所房产原值260万元,全部未申报缴纳房产税。
(2)销售费用中含广告费900万元,管理费用中含业务招待费60万元。
(3)投资收益100万元系投资未上市居民企业分回的股息。
(4)全年发放工资1000万元,发生职工福利费150万元,税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据,职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。
(5)营业外支出中包含:合同违约金53万元,税收滞纳金15万元,因违规经营被市场监管部门处以罚款22万元,直接向希望小学捐款60万元。
(6)11月购进并投入使用设备一台,取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元(进项税额已抵扣),会计按直线法计提折旧,期限4年,净残值为0。
(其他相关资料:计算房产余值的扣除比例为30%;经税务师事务所建议,甲企业对11月份购进的设备选择一次性扣除政策计算企业所得税)
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.甲企业2022年应缴纳的房产税为(  )万元。

A、6.22

B、8.4

C、12

D、8.88

正确答案:A

答案分析:企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税,所以甲企业2022年应缴纳房产税=(1000-260)×(1-30%)×1.2%=6.22(万元)。

2.2022年甲企业广告费和业务招待费的纳税调整额是(  )万元。

A、30

B、54

C、31

D、61

正确答案:D

答案分析:(1)广告费扣除限额=(5000+800)×15%=870(万元)<实际发生额900万元,应纳税调增=900-870=30(万元)。(2)业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元),扣除限额2=(5000+800)×5‰=29(万元),应纳税调增=60-29=31(万元)。(3)2022年甲企业广告费和业务招待费的纳税调增额=30+31=61(万元)。

3.下列各项纳税调整中,符合企业所得税法规定的有(  )。

A、税收滞纳金应调增应纳税所得额15万元

B、合同违约金应调增应纳税所得额53万元

C、因违规经营被市场监管部门处以的罚款应调增应纳税所得额22万元

D、直接向希望小学捐款无须调整应纳税所得额

E、投资收益应调减应纳税所得额100万元

正确答案:A,C,E

答案分析:(1)选项B:合同违约金可以在税前扣除,无须调整应纳税所得额。(2)选项D:直接向希望小学捐款应调增应纳税所得额60万元。

4.2022年甲企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是(  )万元。

A、5

B、10

C、15

D、45

正确答案:C

答案分析:(1)职工福利费的扣除限额=1000×14%=140(万元)<实际发生额150万元,应纳税调增=150-140=10(万元)。(2)工会经费的扣除限额=1000×2%=20(万元)<实际发生额25万元,应纳税调增=25-20=5(万元)。(3)职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80(万元)>实际发生额20万元(集成电路设计企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除),无须纳税调整。(4)2022年甲企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调增额=10+5=15(万元)。

5.甲企业2022年企业所得税的应纳税所得额是(  )万元。

A、661.78

B、896.78

C、996.78

D、671.78

正确答案:A

答案分析:设备购进额一次性税前扣除,应调减应纳税所得额=240-240÷4×1÷12=235(万元),甲企业2022年的应纳税所得额=830-6.22+61+15+22+60-100+15-235=661.78(万元)。

6.甲企业2022年应缴纳企业所得税(  )万元。

A、82.72

B、66.18

C、165.45

D、132.36

正确答案:B

答案分析:国家鼓励的重点集成电路设计企业,第1年至第5年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。甲企业2022年应缴纳企业所得税=661.78×10%=66.18(万元)。

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刘老师

2023-11-12 10:14:33 1161人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

不用,在税2考试中,一般不用考虑。


政策规定:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

因为对于这句话的理解没有明确的政策解读,同时各地规定不太一致:部分规定,只能是专门从事股权投资业务的企业才可以;部分规定,只要企业从事了股权投资业务就可以。所以,导致目前对于这里的理解存在多种情况。


1,税2考试中,根据历年真题,建议您按照不可以作为业务招待费的扣除限额计算基数理解。(这是目前大部分老师的观点)

2,在涉税服务实务中,基于实务教材中的一道例题,其中将投资收益作为计算限额基数,所以实务考试中,大概率会将分红所得作为业务招待费的计算基数。因此,在涉税服务实务考试中,建议您按照投资收益可以作为计算限额基数掌握,此时不用区分主体是否为专门投资企业。


所以,如果您同时备考了涉税服务实务,那么需要分别掌握这两科哈~~


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