三作五不作，五是指哪五项？
问题来源：
第一章 企业所得税
第二部分 主观题
套路图有三个优势：
总结1税会联系与差异图
会计利润项目 | 税法 |
一、营业收入 | 收入：不征税收入、免税收入、视同销售收入 注意：技术转让所得税收优惠 |
减：营业成本 | 成本：与各类收入对应的成本要做相应调整 |
税金及附加 | 消费税、小税种、城建税及教育费附加等（增值税间接影响） |
销售费用 | 广告、宣传费用（广宣费）注意：三作五不作、手续费、佣金 |
管理费用 | 工会、教育、福利费（工教福）、研发费、残疾人工资加计扣除，工资薪金总额注意按税法口径、各类保险 |
财务费用 | 利息费用按税法要求单限或双限标准 |
资产减值损失 | 资产损失的税务处理，减值准备税法不确认 |
加：其他收益 | 可能是不征税收入（政府补助） |
投资收益 | 国债利息（免税）、铁路债券（减半征收）、居民企业间股息红利（免税）、转让股权收入等 |
会计利润项目 | 税法 |
加：公允价值变动收益 | 税法不确认 |
资产处置收益 | 转让财产收入（除股权债权） |
二、营业利润 | |
加：营业外收入 | 接受捐赠收入（注意影响增值税进项）、其他项目可能是不征税收入 |
减：营业外支出 | 捐赠支出；不得扣除项目，如：罚金、税收滞纳金 |
三、利润总额 | 创投抵扣70%所得额、减计90%收入，其他税收优惠、不得扣除的项目、亏损弥补 专用设备税额抵免 |
减：所得税费用 | |
四、净利润 |
特别提示1先调账→再调税
特别提示2做企业所得税大题时应特别注意以下行业（读题第一句碰到时应马上标记）：
（1）化妆品制造、销售，医药制造，饮料制造（不含酒类制造）——广宣费按30%扣。
（2）软件生产企业——职工培训费（一般为职工教育经费中一部分）可税前全额扣除。
（3）集成电路、工业母机企业——研发费用加计120%扣除
（4）高新技术企业——税率15%
总结2综合题常见出题知识点
调增会计利润 | 调减会计利润 |
受赠收入错计入资本公积 | |
销售产品未及时做处理 | |
预收账款未按时转作收入 |
调增应纳税所得额 | 调减应纳税所得额 |
广告费和业务宣传费（15%、30%） | 国债利息（100%） |
业务招待费（发生额60%VS0.5%） | 铁路债券利息（50%） |
手续费及佣金（18%、5%） | 符合条件股息红利（100%） |
三项费用（2%、14%、8%） | 研发费（100%或120%） |
为股东、员工支付的商业保险 | 残疾人工资（100%） |
利息（贷款利率、债资比） | 创投抵扣所得额（70%） |
公益性捐赠支出（12%） | 技术转让所得（500万，超500万减半） |
滞纳金、罚款、被没收财物损失 | 减计收入（90%计入） |
未经核定的准备金 | |
赞助支出、企业间支付管理费 | |
低于税法规定固定资产最低折旧年限计算折旧 | |
视同销售收入-视同销售成本 |
注广告费和业务宣传费、三项经费当中的职工教育经费、公益性捐赠支出以及保险企业的手续费及佣金，因为可以向以后年度结转扣除，所以也会存在纳税调减的情况。
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常老师
2024-10-25 10:55:00 97人浏览
尊敬的学员，您好：
计算业务招待费和广宣费扣除限额的基数是销售（营业）收入。
三作五不作中：
1.三作，是指销售（营业）收入包括：主营业务收入【会计口径】、其他业务收入【会计口径】、视同销售收入【税法口径】；
2.五不作，是指销售（营业）收入不包括：营业外收入、资产处置收益、其他收益、投资收益、公允价值变动收益。
您理解一下~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(2)
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