特殊性税务处理中股权支付与非股权支付如何确定计税基础？

老师你好选项关于合并的特殊性税务处理在彭婷老师15讲36分钟有个表格说的就是按照被合并企业原有计税基础确定那ab选项为什么不对呢如果不对的话应该按照什么确定呢谢谢

问题来源：

5、下列关于企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（　　）。

A、该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元

B、该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元

C、合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为670万元

D、合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元

E、配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继

正确答案：D,E

答案分析：

选项AB：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，股权支付部分（而非全部）以被合并企业的原有计税基础确定。选项CD：合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元。

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乔老师

2021-10-24 13:15:26 1061人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

按照原有计税基础确定的是“股权支付”部分。

非股权支付对应的部分，是要按照公允价值确定的

本题，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，股权支付部分（而非全部）以被合并企业的原有计税基础确定；非股权支付部分（而非全部）以被合并企业资产、负债的公允价值确定。

所以要分2部分考虑。

股权支付比例=2300/2500=92%

非股权支付比例=1-92%=8%

合并企业接受被合并企业资产的计税基础=5000×92%+5700×8%

负债的计税基础=3600×92%+3200×8%

给您一个爱的鼓励，加油~

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