老师，这道题的思路；境外所得计算企业所得税思路
老师，这种题目思路，和那种两层三层外国企业的思路，能通俗易懂说下吗，就是不太懂这边
问题来源：
（其他相关资料：S公司适用企业所得税税率为25%，甲国税收处理规定与我国一致，不存在需要调整的事项，S公司选择分国不分项方法进行税额抵免）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61.S公司2022年度利润总额为（ ）万元。
A、4240
B、2340
C、3540
D、3440
正确答案：C
答案分析：S公司2022年度利润总额=8000-3500+200-500-1860+3000-1000-800=3540（万元）。
62.S公司捐赠支出应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A、87.2
B、75.2
C、280.8
D、219.5
正确答案：B
答案分析：捐赠支出扣除限额=3540×12%=424.8（万元），捐赠支出应调增应纳税所得额=500-424.8=75.2（万元）。
63.S公司出租不动产所得的实际抵免税额为（ ）万元。
A、50
B、25
C、20
D、10
正确答案：C
答案分析：S公司出租位于乙国的不动产来源于乙国的应纳税所得额=200-100=100（万元），抵免限额=100×25%=25（万元）>20万元，来自乙国所得实际抵免税额为20万元。
64.2022年度汇算清缴，S公司在我国实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、643.8
B、583.8
C、578.8
D、598.8
正确答案：A
答案分析：来自甲国的应纳税所得额=3000-1000-800=1200（万元），抵免限额=1200×25%=300（万元），在甲国缴纳的企业所得税=1200×20%=240（万元），来自甲国所得的实际抵免税额为240万元。S公司实际应缴纳企业所得税=［8000-3500-500-（1860-100）+75.2］×25%+（25-20）+（300-240）=643.8（万元）；或=（3540+75.2）×25%-20-240=643.8（万元）。
刘老师
2023-11-01 14:50:47 549人浏览
简单理解，此种题目一般都是考查境外所得需要在境外和我国缴纳税款。我们国家考虑到企业税负规定，在境外已经缴纳的税额不用在我国缴纳，直接补税就可以。
所以通常情况下，在不考虑境内应纳税所得额的情况下，我们对于境外所得只需要按照以下步骤计算：
1，境外已纳税额：包括境外公司缴纳的税额（属于我国企业间接税）、我国企业被境外政府征收的税额（属于我国企业直接税）。
2，境外所得，按照我国税率，在我国需要缴纳的税额。
3，可以分两种方法：
（1）1与2比较，1大，那么境外所得不用在我国补缴；2大，那么境外所得需要在我国补缴（2-1）的税。
之后单独计算境内所得应纳税额，再加上境外所得需要补缴的税额。
（2）1与2比较，确定在境内可以抵免的境外已纳税额，1大，那么按照2抵免；2大，那么按照1抵免。
之后境内所得与境外所得合并计算应纳税额，再减去确定的抵免税额。
结合第4问：
来自甲国的应纳税所得额=3000-1000-800=1200（万元），抵免限额（也就是上方的2）=1200×25%=300（万元），在甲国缴纳的企业所得税=1200×20%=240（万元）（也就是上方的1），来自甲国所得的实际抵免税额为240万元。【按照上述3（2）计算的】
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