为什么要算出35.2万元呢？
不应该是在甲国缴纳了88万的税费后，这个440万在我国缴纳110万，甲国交了88万，在我国补缴22万，抵免88万，不是这样算吗？
问题来源：
假设2022年度甲居民企业会计核算和纳税申报资料显示：
（1）居民企业境内应纳税所得额为800万元。
（2）取得甲国子公司分回的税后股息所得316.8万元，甲国适用企业所得税税率20%。
（3）乙国子公司应纳税所得总额为500万元，乙国子公司将全部税后利润按持股比例进行了分配，乙国适用企业所得税税率30%。
（其他相关资料：境外已纳税额选择“不分国不分项”抵免方式）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲居民企业2022年取得甲国子公司股息所得的可抵免税额是（ ）万元。
A、35.2
B、79.2
C、88
D、123.2
正确答案：D
答案分析：股息所得的应纳税所得额=316.8÷（1-10%）÷（1-20%）=440（万元），该笔股息在甲国间接负担的税额=440×20%=88（万元），在甲国直接缴纳的税额=440×（1-20%）×10%=35.2（万元），取得甲国子公司股息所得的可抵免税额=88+35.2=123.2（万元）。
2.甲居民企业2022年取得乙国子公司股息所得的可抵免税额是（ ）万元。
A、0
B、178
C、106.8
D、150
正确答案：C
答案分析：甲居民企业取得股息所得的税前应纳税所得额=500×60%=300（万元），该笔股息在乙国间接负担的税额=300×30%=90（万元），在乙国直接缴纳的税额=（300-90）×8%=16.8（万元），取得乙国子公司股息所得的可抵免税额=90+16.8=106.8（万元）。
3.甲居民企业2022年境外所得的抵免限额是（ ）万元。
A、194.8
B、110
C、75
D、185
正确答案：D
答案分析：抵免限额=（440+300）×25%=185（万元）。
4.甲居民企业2022年在境内实际缴纳企业所得税是（ ）万元。
A、213.2
B、220
C、200
D、243.5
正确答案：C
答案分析：境外已纳税额=123.2+106.8=230（万元）＞抵免限额185万元，无须补税；甲居民企业2022年在境内实际缴纳企业所得税=800×25%=200（万元）。
于老师
2023-11-17 10:24:15 729人浏览
35.2是直接税，您只考虑了间接税吧~
这笔股息税前所得是440万元，需要缴纳所得税和预提所得税，再进行分红，所以所得税=440×20%=88，所以甲居民企业负担的间接税就是88；税后所得变成了440-88=352，此时还需要在甲国缴纳一个预提所得税，那么352*10%=35.2，这个属于甲居民企业直接缴纳的，所以属于直接税，直接税35.2+间接税88都可以抵免，所以可抵免的税额就是二者合计123.2万元。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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