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1.将一批化妆品(非消费税应税产品)用于抵偿债务,化妆品成本为1000万元,市场不含税售价1200万元,未申报相关增值税,直接以成本价计入应付账款,会计未确认相关损益。考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,应调增企业所得税应纳税所得额( )万元。
A、196.80
B、181.28
C、184.40
D、200.00
正确答案:B
答案分析:应缴纳城建税及附加=1200×13%×(7%+3%+2%)=18.72(万元);应调增应纳税所得额=1200-1000-18.72=181.28(万元)。
2.2022年本企业研发费用账户中已记录的研发费用开支合计560万元,其中包括外聘研发人员劳务80万元、专家咨询费54万元、研发人员补充养老保险15万元、知识产权申请费5万元。企业当年另出资100万元给某政府性自然科学基金用于基础研究。甲企业上述业务应调整的应纳税所得额合计为( )万元。
A、555.11
B、495.00
C、640.00
D、660.00
正确答案:C
答案分析:专家咨询费54万元、研发人员补充养老保险15万元、知识产权申请费5万元均属于“其他相关费用”,此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,即其他相关费用限额=允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除数额。该企业实际发生其他相关费用=54+15+5=74(万元)。研发其他相关费用限额=(560-74)×10%/(1-10%)=54(万元)。故研发其他相关费用可加计扣除金额为54(万元)。自2022年1月1日起,对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出,在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除,并可按100%在税前加计扣除。制造业企业2022年研发费用加计100%在税前扣除,研发费用应调减应纳税所得额=(560-74+54+100)×100%=640(万元)。
3.2022年1月1日,乙公司(居民企业)向甲公司投资300万元,期限5年,约定每年年末按年利率5%收取固定利息,该项投资符合5个混合性投资条件,金融机构同期同类贷款利率为3.5%。下列关于该投资业务的税务处理的说法,正确的是( )。
A、乙公司收到的固定利息为免税收入
B、甲公司应于实际支付固定利息的日期确认支出
C、甲公司支付的固定利息可以据实在税前扣除
D、乙公司应于应收固定利息的日期确认收入
正确答案:D
答案分析:混合性投资同时符合5个确认条件,投资持有期间投资方应按合同约定的支付利息日期和协议利率确认利息收入,计入当期应纳税所得额,故选项D正确,选项A错误;被投资方应按合同约定的支付利息日期和协议利率确认利息支出,按利息扣除限额规定税前扣除,不符合条件的不得据实扣除,故选项BC错误。
4.销售费用中含广告费2500万元,管理费用中含业务招待费150万元、营业外支出中包含税收滞纳金2万元、违约金3万元、向母公司支付的管理费用10万元。下列各项纳税调整中,符合企业所得税法规定的有( )。
A、营业外支出应调增应纳税所得额15万元
B、广告费用支出应调增应纳税所得额70万元
C、业务招待费应调增应纳税所得额69万元
D、向母公司支付的管理费用可以据实在税前扣除
正确答案:C
答案分析:税收滞纳金、企业间支付的管理费用不得在企业所得税税前扣除,违约金可以扣除。故营业外支出纳税调增额=2+10=12(万元),选项AD错误。化妆品制造业企业广告费扣除限额=销售(营业)收入×30%=(13000+2000+1200)×30%=4860(万元)>实际发生额2500万元,广告费无需纳税调整,选项B错误。业务招待费扣除限额1=实际发生额的60%=150×60%=90(万元),扣除限额2=销售(营业)收入×0.5%=(13000+2000+1200)×0.5%=81(万元)。业务招待费纳税调增额=150-81=69(万元),选项C正确。
5.全年实际发放职工工资5000万元(已计入相关成本费用),含向本企业安置的25名残疾人员支付的工资薪金70万元。发生职工福利费支出750万元,拨缴工会经费90万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出445万元。该企业职工薪金、职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是( )万元。
A、95
B、40
C、25
D、32
正确答案:C
答案分析:(1)残疾职工工资加计扣除100%,应调减应纳税所得额70万元。(2)职工福利费的扣除限额=5000×14%=700(万元)<750万元,应纳税调增=750-700=50(万元)。(3)工会经费的扣除限额=5000×2%=100(万元)>90万元,无需纳税调整。(4)职工教育经费的扣除限额=5000×8%=400(万元)<445万元,应纳税调增=445-400=45(万元)。(4)故2022年该企业职工薪酬、福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整(调增)额=50+45-70=25(万元)。
6.甲企业当年应缴纳企业所得税( )万元。
A、911.70
B、910.57
C、931.79
D、929.20
正确答案:A
答案分析:利息费用高于金融机构同期同类贷款利率的不得税前扣除,应纳税调增金额=300×(5%-3.5%)=4.5(万元)。甲企业2022年调整前会计利润总额=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995(万元)。甲企业当年应缴纳企业所得税=(3995+181.28-640+4.5+12+69+25)×25%=911.70(万元)。
小臧老师
2023-11-18 09:34:58 1383人浏览
①其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费;
②此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
您理解下~~
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