直接税和间接税计算没明白
252.53是已经还原后的应纳税所得额了，直接乘以10%和12%不就可以了吗？怎么分成直接和间接税了？直接税的计算没看懂，为什么还要除以1-12%了？谢谢
问题来源：
正确答案：D
答案分析：股息所得的应纳税所得额=200÷（1-10%）÷（1-12%）=252.53（万元），该笔股息在甲国间接负担的税额=252.53×12%=30.30（万元），在甲国直接缴纳的税额=252.53×（1-12%）×10%=22.22（万元），取得甲国子公司股息所得的境外已纳税额=30.30+22.22=52.52（万元）。
柴老师
2024-09-20 10:48:57 251人浏览
首先，252.53万元是还原后的应纳税所得额，这个您理解得对。这个数额是考虑到预提所得税和甲国子公司所得税后的总额。
接下来，直接税和间接税的区别在于：直接税是企业在来源国直接缴纳的税额，而间接税是企业在来源国通过其子公司间接负担的税额。在这个例子中，直接税就是企业在甲国缴纳的预提所得税，间接税是甲国子公司缴纳的所得税。
直接税的计算：由于预提所得税是在股息分配时直接扣除的，所以计算直接税时要用还原后的应纳税所得额乘以预提所得税税率。但是，这个应纳税所得额是已经扣除了甲国子公司所得税后的数额，所以252.53万元要乘以（1-12%），再乘以预提所得税税率10%。因此，不能用252.53直接乘以预提所得税税率10%的。这样，直接税就是252.53×（1-12%）×10%=22.22万元。
间接税的计算：间接税就是甲国子公司缴纳的所得税，这个税是甲国子公司在分配股息前就已经缴纳的。所以，间接税就是还原后的应纳税所得额乘以甲国子公司的所得税税率，即252.53×12%=30.30万元。
直接税和间接税的应纳税所得额不同，因此，需要分开计算直接税和间接税，不能直接用252.53万元直接乘以10%和12%的~
最后，境外已纳税额就是直接税和间接税的和，即52.52万元。
希望这个解释能帮助您理解境外已纳税额的计算。
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