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业务2和3发生的费用为何不用扣除?

居民企业核定征收应纳税额的计算扣除原则和范围 2022-10-12 11:26:48

问题来源:

我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2022年3月,公司聘请税务师事务所帮其办理2021年企业所得税汇算清缴时,税务师事务所取得该公司2021年的业务资料如下:
(1)全年取得产品销售收入11700万元,发生的产品销售成本2474.25万元,发生的税金及附加386.14万元,发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。
(2)全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元,含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。
(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
(4)4月6日,为总经理配备一辆轿车并投入使用,支出52.8万元(根据该公司会计制度确定该轿车的折旧年限为4年,残值率为5%)。税务师事务所发现此项业务会计尚未计提折旧。(企业所得税未选择一次性税前扣除,不考虑增值税)
(5)9月12日,转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股,取得收入240万元。但因历史原因,公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证,且不能准确计算该部分限售股的原值,故已全额计入投资收益。
(6)公司按规定可以利用2021年所得弥补以前年度亏损。2014年以前(含2014年)每年均实现盈利,2015年至2020年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额如下所示:

年度

2015

2016

2017

2018

2019

2020

应纳税所得额(万元)

-90

-490

250

-340

170

300

(7)公司2021年已实际预缴企业所得税1957.25万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该公司发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为(  )万元。

A、5.4

B、42.7

C、48

D、58.5

正确答案:C

答案分析:实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9(万元)>当年销售(营业)收入的5‰=11700×5‰=58.5(万元),税前允许扣除的业务招待费为58.5万元,因此业务招待费应调增的应纳税所得额=106.5-58.5=48(万元)。

2.下列关于该公司发生的工资薪金支出、三项经费支出税前扣除的说法,表述正确的有(  )。

A、工会经费可以税前扣除40万元

B、职工福利费可以税前扣除450万元

C、职工教育经费可以税前扣除240万元

D、实际发生的工资薪金3000万元可以据实扣除

E、安置残疾人员支付的工资薪金可以加计扣除10.5万元

正确答案:A,D,E

答案分析:实际发生职工福利费450万元>允许扣除限额=3000×14%=420(万元),只能按照限额420万元扣除,需纳税调增=450-420=30(万元);实际发生职工教育经费90万元<允许扣除限额=3000×8%=240(万元),可以据实扣除90万元;实际拨缴的工会经费40万元<允许扣除的限额=3000×2%=60(万元),可以据实扣除40万元。

3.资料(4)中的车辆购置业务对2021年会计利润的影响数额为(  )万元。

A、8.36

B、8.8

C、9.41

D、9.9

正确答案:A

答案分析:车辆属于固定资产,应于投入使用的下月起计提折旧在税前扣除。应调整会计利润=52.8×(1-5%)÷4×(8÷12)=8.36(万元)。

4.资料(5)中转让代个人持有的限售股应调减的应纳税所得额为(  )万元。

A、0

B、36

C、48

D、60

正确答案:B

答案分析:转让代个人持有的限售股应调减的应纳税所得额=240×15%=36(万元)。

5.资料(6)中可在2021年弥补的以前年度亏损数额为(  )万元。

A、0

B、110

C、410

D、200

正确答案:D

答案分析:根据先亏先补,最高5年的原则。可弥补的亏损=(90-250)+490-170+340-300=200(万元)。

6.该公司2021年企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额为(  )万元。

A、0

B、25.69

C、16.69

D、56.69

正确答案:B

答案分析:2021年的会计利润=11700-2474.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8100.25(万元),2021年该公司应纳税所得额=8100.25+48-10.5+30-36-200=7931.75(万元)。该公司2021年企业所得税汇算清缴时应补缴的企业所得税=7931.75×25%-1957.25=25.69(万元)。

查看完整问题

徐老师

2022-10-12 12:11:33 1388人浏览

尊敬的学员,您好:

(2)全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元,含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。

(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。

您看老师标黄部分的表述,这个意思就是实际发生的工资和实际发生的职工福利费、职工教育经费、拨缴的工会经费都是已经包含在全年成本费用中了。

我们来看业务1:全年取得产品销售收入11700万元,发生的产品销售成本2474.25万元,发生的税金及附加386.14万元,发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。

也就是说实际发生的工资和实际发生的职工福利费、职工教育经费、拨缴的工会经费都是已经包含在业务1的成本费用当中了,所以不需要再单独扣除了哈~

祝您轻松过关

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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