捐赠支出如何税前扣除？
第三小问，捐赠支出扣除了3万，第五小问，又扣除了2万，那不就是全额都扣除嘛？那规定的捐赠额不超过申报的应纳税所得额的30%指的是此次的应纳税所得额的30%，如果纳税人有多项所得额，都可以按30%扣除，是这么理解吧？而不是只能扣除一次30%。
问题来源：
正确答案：C
答案分析：
债权转让所得应纳税所得额=29-30×60%-2=9（万元）
捐赠支出扣除限额=9×30%=2.7（万元），捐赠待扣金额=5-3=2（万元），2.7万元＞2万元，杨某考虑捐赠扣除后的债权转让所得应缴纳个人所得税=（9-2）×20%=1.40（万元）。
金老师
2023-10-16 15:58:00 530人浏览
您的理解是正确的。本题中5万元未超过总的扣除限额，所以可以全部扣除。
纳税人捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，都可以税前扣除；超过部分就不允许扣除，也不得结转到下一年进行扣除。
公益性捐赠支出是允许跨项扣除的，可以在分类所得、综合所得或者经营所得中扣除；在当期一个所得项目扣不完的，可以在其他所得项目中继续扣除。如果纳税人在当月有多次分类所得，可以在每次分类所得中分别以其应纳税所得额乘以30%计算扣除限额，然后在限额内依次进行扣除。如果捐赠额未超过总的扣除限额，那就是一直到扣完所有的捐赠额为止；如果捐赠额超过总的扣除限额，那超过部分就不能扣除，也不能结转到下年进行扣除。
本题中已明确：杨某公益性救济性捐赠选择在综合所得、债权转让所得、股权转让所得应纳税额计算中依次扣除。综合所得中扣除了3万元，剩余的2万元在债权转让所得中扣除，此时，由于捐赠额未超过总的扣除限额，捐赠额5万元已扣完，不需要再在股权转让所得中进行扣除。
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