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购置新建商品房房产税何时开始纳税?

2018年该企业的地下商铺应缴纳房产税=200×70%×(1-20%)×1.2%÷12×3×10000=3360(元)。9月交付使用,10月取得土地使用证与房产证,不是应该从取得证书之次月11月开始算吗,应该是乘以2啊,为什么是乘3?

房产税计税依据印花税应纳税额的计算方法 2019-11-05 20:11:44

问题来源:

2018年年初某企业拥有房产的原值共计3000万元,其中厂房原值共计2600万元,厂办幼儿园房产原值300万元,独立的地下工业用仓库原价100万元。该企业2018年发生如下业务:
(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租,合同载明年租金24万元,每年年末取得当年租金,租赁期3年,金额不含增值税。
(2)7月份购买一处新建的独立的地下商铺用于商业用途,产权转移书据注明的房屋原价为200万元,9月份交付使用,10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
(3)10月份受托为甲公司加工一批产品,签订的合同中注明原材料由甲公司提供,金额为100万元,收取加工劳务费30万元;与乙企业签订运输保管合同一份,合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。
(其他相关资料:当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值)
要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)2018年该企业的地下工业用仓库应缴纳房产税(  )元。

A、7040

B、4800

C、9280

D、10400

正确答案:B

答案分析:

地下工业用仓库应缴纳的房产税=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元)。

(1)本题考查房产税应纳税额的计算。

【解题关键】地上、地下房产类建筑物的跨章节不同税种政策:

房产类建筑物

房产税计税依据

城镇土地使用税的计税依据

从价计征

从租计征

地上的

原值扣除一次性损耗

不含增值税租金收入

占地面积

地下与地上一体的

独立地下的

折扣后的原值扣除一次性损耗

证书确认或地下建筑垂直投影面积;按应征税款的50%征收


(2)2018年该企业的地上建筑物应缴纳房产税(  )元。

A、248480

B、248920

C、249600

D、250720

正确答案:C

答案分析:

2018年该企业的地上建筑物应缴纳房产税=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(万元)=249600(元)。

(2)本题考查房产税应纳税额的计算。

【解题关键】①厂房原值2600万元因为从630日开始出租300万元的厂房,所以2600万元先计算6个月从价的房产税;②(2600-300)万元计算剩余6个月从价的房产税;③300万元房产从租计算6个月的房产税,24万元是年租金,所以24÷2计算的是6个月的租金。


(3)2018年该企业应缴纳印花税(  )元。

A、1892

B、2210

C、2216

D、2222

正确答案:A

答案分析:

2018年该企业应缴纳的印花税=24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1892(元)。

(3)本题考查印花税应纳税额的计算。

【解题关键】对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,即我们所说的“假委托加工”,凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,加工费金额按“加工承揽合同”计税,原材料金额按“购销合同”计税,两项税额相加数,即合同应贴印花;合同中未分别记载加工费金额与原材料金额的,应按全部金额,依照“加工承揽合同”计税贴花。


(4)2018年该企业的地下商铺应缴纳房产税(  )元。(不考虑取得商铺过程中负担的其他税费)

A、4800

B、2240

C、4480

D、3360

正确答案:D

答案分析:

2018年该企业的地下商铺应缴纳房产税=200×70%×(1-20%)×1.2%÷12×3×10000=3360(元)。

(4)本题考查房产税应纳税额的计算。

【解题关键】地上、地下房产类建筑物的跨章节不同税种政策:

房产类建筑物

房产税计税依据

城镇土地使用税的计税依据

从价计征

从租计征

地上的

原值扣除一次性损耗

不含增值税租金收入

占地面积

地下与地上一体的

独立地下的

折扣后的原值扣除一次性损耗

证书确认或地下建筑垂直投影面积;按应征税款的50%征收


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邹老师

2019-11-06 10:10:20 2616人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

本题是购置新建的地下商铺,应该是属于纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起开始纳税,而如果是存量房的,才是取得证书的次月,所以本题是自10月开始纳税的,10.11.12一共是三个月。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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