71页77题e选项E正确表述是什么？

选项E正确表述为“企业实际资产损失年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，在弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税额，并按规定进行税务处理”。

【举例1】假定A企业2015年-2019年应纳税所得额依次为：100万元、50万元、60万元、70万元、200万元。2015年度该企业发生的处置资产的损失300万元因种种原因未能税前扣除。2020年3月，进行2019年汇算时，企业根据国家税务总局2011年25号公告，向税务机关说明并进行专项申报扣除。

2015年损失的300万，调到2015年扣除，那么2015年实际应该是亏损200万，可以用2016年、2017年、2018年、2019年、2020年的所得弥补（亏损弥补期限是5年），也就是2015年、2016年、2017年、2018年都不应该纳税。

那么2015年就多交了100×25%=25（万元），2016年多交了50×25%=12.5（万元）、2017年多交了60×25%=15（万元）、2018年多交70×25%=17.5（万元）。共计25+12.5+15+17.5=70（万元）。

这些多交的税款都可以在2019年的应纳税额（200-20）×25%=45（万元）中抵减，不足抵减的，结转到以后年度继续抵减（或申请退税）。也就是说2019年抵减完后，还有70-45=25（万元）的税款是多缴纳的，可以在2020年的应纳税额中抵减。

【举例2】2019年发现2017年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2017年应纳税所得额为160万元，已纳企业所得税40万元。2018年应纳税所得额为80万元，已纳企业所得税20万元。2019年的应纳税所得额为100万元。

经过追补确认后，2017年企业出现亏损40万元。那么先用2018年的所得弥补2017年的亏损，弥补亏损后2018年应纳税所得额为40万元。2017年多缴纳的40万元和2018年多缴纳的10万元（40×25%）企业所得税税款，在2019年应纳税款（100×25%=25万元）中抵扣，抵扣之后还剩40+10-25=25（万元）没有抵扣完，所以抵扣不完的25万元在以后年度的应纳税款中抵扣。

您理解一下~