问题来源：
（二）特殊收入的确认
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情形 |
要点 |
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1．分期收款方式销售货物 |
合同约定的收款日期确认收入实现 |
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2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月 |
按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 |
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3.产品分成方式取得收入 |
分得产品的日期确认收入的实现，收入额按产品的公允价值确定 |
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4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 |
应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但另有规定的除外 |
知识点回顾
增值税：采用预收款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。
（三）资产处置收入
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分类 |
具体处置资产行为（所有权是否转移） |
计量 |
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内部 处置 |
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品 （5）上述两种或两种以上情形的混合 |
不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算 |
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外部 处置 |
（1）用于市场推广或销售 |
除另有规定外，按照被移送资产的公允价值确认销售收入 |
注意
会计的视同销售≠企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售
视同销售收入对比（自产）
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项目 |
会计 |
增值税 |
所得税 |
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统一核算，异地移送用于销售（境内） |
× |
√ |
× |
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职工奖励或福利 |
√ |
√ |
√ |
|
投资 |
√ |
√ |
√ |
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分配 |
√ |
√ |
√ |
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赠送 |
× |
√ |
√ |
孔老师
2022-09-30 09:48:07 6491人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
自产货物用于抵偿债务的话，增值税上需要视同销售缴纳增值税，同时因为所有权发生了转移，企业所得税也是需要视同销售确认收入计税的。
不同项目会计、增值税、所得税处理总结：
项目 | 会计 | 增值税 | 所得税 |
（1）将货物交付他人代销 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 销售，征 |
（2）销售代销货物 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 销售，征 |
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 不视同销售，不征 |
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 不视同销售，不征 |
（5）将购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
（6）将购买的货物分配给股东或投资者 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
（7）将购买的货物无偿赠送他人 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的） | 不确认收入 | 不视同销售，进项税转出 | 不视同销售，不征 |
（11）外购的货物用于集体福利和个人消费 | 不确认收入 | 不视同销售，进项税转出 | 视同销售，征（在企业内部的集体福利除外） |
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利 | 确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征（在企业内部的集体福利除外） |
（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
（14）将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬 | 不确认收入 | 视同销售，销项税 | 视同销售，征 |
您再理解下
~~~祝您轻松过关~~~
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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