委托境外研发费用剩余20%是否调增应纳税所得额？

1.2019年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：

2019年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（200×13%-22）×（7%+3%+2%）=0.48（万元），故应纳税调减0.48万元。

2.2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：

（1）广告费扣除限额=（1800+200）×15%=300（万元）＜400万元，应纳税调增=400-300=100（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=（1800+200）×5‰=10（万元），应纳税调增=20-10=10（万元）。（3）2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110（万元）。

3.2019年该企业研发费用的纳税调整额是（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：

（1）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（2）实际发生额的80%=70×80%=56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3的部分=（50+5+20）×2/3=50（万元）。（3）2019年该企业研发费用的纳税调减额=（50+5+20+50）×75%=93.75（万元）。

4.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（　　）。

正确答案：B,D,E

答案分析：

选项A：能享受该优惠政策的固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。选项C：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

5.2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：

（1）职工福利费的扣除限额=1000×14%=140（万元）＜150万元，应纳税调增=150-140=10（万元）。（2）工会经费的扣除限额=1000×2%=20（万元）＜25万元，应纳税调增=25-20=5（万元）。（3）职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80（万元）＞20万元（软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除），无须纳税调整。（4）故2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15（万元）。

6.2019年该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：

设备购进额一次性税前扣除，应调减应纳税所得额=240-240÷4×1/12=235（万元），2019年该企业的应纳税所得额=450+200-160-0.48+110-93.75-235+15=285.77（万元），2019年该企业应缴纳企业所得税=285.77×25%=71.44（万元）。