残疾人工资为何重复扣除？税法优惠规定解析

75.向境内的关联公司借款支付的利息允许在企业所得税前扣除（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：甲企业的实际税负不高于境内关联方，且是按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，因此234万元在计算应纳税所得额时准予据实扣除。

76.职工福利费、职工教育经费及工会经费，允许税前扣除的金额为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元）＜实际发生额120万元，税前允许扣除56万元。
工会经费扣除限额=400×2%=8（万元）＜实际发生额18万元，税前允许扣除8万元。
职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元）＜实际发生额33万元，税前允许扣除32万元。
职工福利费、职工教育经费及工会经费，允许税前扣除=56+8+32=96（万元）。

77.业务招待费应调增应纳税所得额（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）＜扣除限额2=（10000+200+450）×5‰=53.25（万元），可以税前扣除的业务招待费支出为12万元，应纳税调增=20-12=8（万元）。

78.上述业务的有关企业所得税处理，下列说法正确的有（　　）。

正确答案：A,D,E

答案分析：选项A：属于不征税收入，应调减应纳税所得额30万元。选项B：支付银行借款的逾期罚息20万元，准予据实在税前扣除。选项C：为管理人员缴纳商业保险费，除另有规定外，不得扣除。

79.经调整之后的会计利润（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：业务（1）应确认收入450万元，结转成本300万元。缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加5.85万元，准予在计算会计利润时扣除。业务（3）车辆购置税4万元应计入资产成本，不应计入到税金及附加中。调整之后的会计利润=5520+450-300-5.85+4=5668.15（万元）。

80.该企业2022年应缴纳企业所得税（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：应纳税所得额=5668.15-财政资金30+超过贷款利率计算的利息18+职工福利费调增（120-56）+工会经费调增（18-8）+职工教育经费调增（33-32）-残疾职工工资调减50+业务招待费调增8+商业保险调增10+生态环境部门罚款调增3+替高管承担个人所得税调增18+非广告性质的赞助支出调增20-亏损40=5700.15（万元）。该企业2022年应缴纳企业所得税=5700.15×25%=1425.04（万元）。