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合并特殊性税务处理中合并方取得被合并方资产和负债的计税基础计算方法

请问老师选项AB怎么算的

企业重组的一般性税务处理方法税前扣除原则和范围 2020-08-29 18:18:17

问题来源:

某电动车生产企业为增值税一般纳税人,2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2020年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2019年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元;
(3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(其他相关资料:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该企业2019年应缴纳的房产税为(  )万元。

A、115.20

B、118.08

C、147.60

D、144.00

正确答案:A

答案分析:

幼儿园用房免征房产税。该企业2019年应缴纳房产税=(12300-300)×(1-20%)×1.2%=115.2(万元)。

2.该企业2019年会计利润总额为(  )万元。

A、11270.50

B、11580.80

C、15296.00

D、11696.00

正确答案:B

答案分析:

该企业2019年会计利润总额=11696-115.2=11580.8(万元)。

3.该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增应纳税所得额(  )万元。

A、70

B、150

C、370

D、290

正确答案:C

答案分析:

工会经费税前扣除限额=4000×2%=80(万元)<实际发生额100万元,应调增=100-80=20(万元);职工福利费税前扣除限额=4000×14%=560(万元)>实际发生额480万元,不需要纳税调整;职工教育经费税前扣除限额=4000×8%=320(万元)<实际发生额670万元,应调增=670-320=350(万元);该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增应纳税所得额=20+350=370(万元)。

4.该企业2019年应纳税所得额为(  )万元。

A、11562.50

B、11843.30

C、11942.50

D、11909.80

正确答案:B

答案分析:

被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×4.3%=107.5(万元)。该企业2019年应纳税所得额=11580.8+370-107.5=11843.3(万元)。

5.下列关于企业合并配件厂的所得税处理中,正确的有(  )。

A、该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元

B、该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元

C、合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为670万元

D、合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元

E、配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继

正确答案:D,E

答案分析:

选项AB:合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,股权支付部分(而非全部)以被合并企业的原有计税基础确定。选项CD:合并当年该企业可弥补配件厂的亏损为107.5万元。

6.该企业2019年应补缴企业所得税(  )万元。

A、1250.00

B、1402.45

C、1460.83

D、1410.63

正确答案:C

答案分析:

该企业2019年应补缴企业所得税=11843.3×25%-1500=1460.83(万元)。

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王老师

2020-08-30 10:42:05 5762人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

因为合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法,所以本题要按照特殊性税务处理的规定执行。

特殊行税务处理中,合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。但这里仅限于股权支付部分,对于非股权支付部分,是按照公允价值确定的。

所以该企业接受配件厂负债的计税基础=3600×(2300/2500)+3200×(200/2500),该企业接受配件厂资产的计税基础=5000×(2300/2500)+5700×(200/2500)


希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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