委托境外企业发生的研发费用税前扣除规定。
请问老师：本题境外研发费用可扣除266.67万元，会计账600万，应调增333.33万， 再调减加计扣除500万，是不是这样
问题来源：
变形3：业务（4）的条件2假如改为：委托境外关联企业进行研发，支付研发费用600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。其它条件不变，请计算研发费用应调整的所得额。——串联知识点
【答案】（1）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（2）实际发生额的80%=600×80%=480（万元）>境内符合条件的研发费用2/3的部分=400×2/3=266.67（万元）。（3）2019年该企业研发费用的纳税调减额=（400+266.67）×75%=500（万元）。
【注意】无论委托方是否享受加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
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孔老师
2020-10-12 17:27:29 3475人浏览
尊敬的学员您好：
不对哦。实际支付的境外研发费用600万是可以据实扣除的，只是加计扣除的部分需要进行计算，即加计扣除的部分需要用境外研发费用的80%和境内研发费用的2/3进行比较，择小者按75%计算加计扣除的金额，进行纳税调整。
您再理解一下~~
每天努力，就会看到不一样的自己，加油！有帮助(12)
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