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职工培训费全额扣除有哪些规定?

请问老师,只记得课件里有:软件生产企业的职工培训费和核力发电企业的培养费用可全额扣除,为什么集成电路设计企业的职工培训费也能全额扣除?还有哪些类型企业职工培训费也能全额扣除?

企业所得税税收优惠扣除原则和范围 2022-01-05 09:57:50

问题来源:

我国境内居民企业甲,为依法成立且符合条件的国家鼓励的集成电路设计企业,2017年开始获利。2020年取得电路设计及测试服务收入56000万元,房屋出租收入4000万元,国债利息收入100万元,企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核,发现其2020年存在以下业务:
(1)5月签订合同购入一栋办公楼,支付不含增值税价款12000万元,当月投入使用,未缴纳契税,会计按照20年计提折旧。
(2)在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元,实际发生的职工工会经费140万元,职工福利费870万元,职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。
(3)管理费用中含业务招待费580万元,研究开发经费4000万元(含外聘研发人员的劳务费用800万元)。
(4)营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元,支付的合同违约金800万元,被行政部门处以罚款350万元,诉讼费460万元。
(其他相关资料:当地契税税率为4%,除上述业务外,无其他纳税调整事项)
要求:根据上述资料,分别回答下列问题。 

1.甲企业2020年的利润总额为(  )万元。

A、12120

B、12080

C、12386

D、12384

正确答案:C

答案分析:契税应计入不动产的成本,计提折旧在税前扣除。应缴纳的契税=12000×4%=480(万元),应补提折旧=480/20/12×7=14(万元)。甲企业2020年的利润总额=12400-14=12386(万元)。

2.甲企业2020年业务招待费应调整的应纳税所得额是(  )万元。

A、232

B、300

C、280

D、348

正确答案:C

答案分析:业务招待费扣除限额1=(56000+4000)×5‰=300(万元),业务招待费扣除限额2=580×60%=348(万元),业务招待费应调增的应纳税所得额=580-300=280(万元)。

3.甲企业2020年三项经费应调整的应纳税所得额是(  )万元。

A、180

B、330

C、1440

D、1590

正确答案:A

答案分析:职工福利费扣除限额=6000×14%=840(万元)<870万元,应调增应纳税所得额=870-840=30(万元);工会经费扣除限额=6000×2%=120(万元)<140万元,应调增应纳税所得额=140-120=20(万元);集成电路设计企业的职工培训费,单独进行核算可在税前据实扣除,除职工培训费外的职工教育经费=760-150=610(万元),职工教育经费扣除限额=6000×8%=480(万元),应调增应纳税所得额=610-480=130(万元),三项经费合计应调增应纳税所得额=30+20+130=180(万元)。

4.关于甲企业2020年应纳税所得额的确定,下列说法正确的有(  )。

A、支付的合同违约金800万元,不得在计算应纳税所得额时扣除

B、支付的行政罚款350万元,不得在计算应纳税所得额时扣除

C、外聘研发人员劳务费800万元,不得作为加计扣除研发费的基数

D、支付的税收滞纳金200万元,不得在计算应纳税所得额时扣除

E、诉讼费460万元,可以在计算应纳税所得额时扣除

正确答案:B,D,E

答案分析:选项A:支付的合同违约金,可以在计算应纳税所得额时扣除。选项C:人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。人员人工费用属于加计扣除的研发费用范围。

5.甲企业2020年应纳税所得额为(  )万元。

A、10446

B、10756

C、10310

D、10296

正确答案:D

答案分析:研究开发经费应调减应纳税所得额=4000×75%=3000(万元),甲企业2020年应纳税所得额=12386-100+180+280-3000+200+350=10296(万元)。

6.甲企业2020年应缴纳的企业所得税为(  )万元。

A、2611.5

B、1287

C、2574

D、1288.75

正确答案:B

答案分析:依法成立且符合条件的国家鼓励的集成电路设计企业,自获利年度起,企业所得税享受“两免三减半”的优惠政策,甲企业2020年应缴纳的企业所得税=10296×25%×50%=1287(万元)。

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徐老师

2022-01-06 04:32:50 3281人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

教材中涉及的职工培训费用:集成电路设计企业和符合条件软件企业~

自2011年1月1日起,集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。集成电路设计企业和符合条件软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照工资、薪金总额8% 的比例扣除。

此外,类似的还涉及:航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
核力发电企业为培养核电广操纵员发生的培养费用,依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014 年第29 号)第四条规定,可作为企业的发电戚本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计人核电厂操纵员培养费直接扣除。

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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