经营所得为何要扣除企业所得税？

第3小题，计算个人经营所得，为什么要把企业所得税扣掉

企业所得税税收优惠居民个人综合所得的计税方法 2022-01-05 16:17:36

问题来源：

李某于2018年年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：
（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。
（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。
（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。
（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2019年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元。（2019年）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.2019年甲公司纳税调整金额合计是（　　）万元。

A、250

B、260

C、290

D、300

正确答案：A

答案分析：（1）国债利息收入，免征企业所得税，应调减10万元。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减40万元。（3）非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增300万元。合计应调增金额=-10-40+300=250（万元）。

2.2019年甲公司应缴纳企业所得税（　　）万元。

A、166.88

B、216.88

C、229.38

D、241.88

正确答案：B

答案分析：2019年甲公司应缴纳企业所得税=（667.5+250-50）×25%=216.88（万元）。

3.2019年李某承包甲公司的经营所得应缴纳个人所得税（　　）元。

A、64630

B、93360

C、111670

D、132670

正确答案：B

答案分析：（1）李某承包甲公司当年取得的经营所得=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。（2）李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200（元），适用的税率为30%，速算扣除数为40500元，2019年李某承包甲公司的经营所得应缴纳个人所得税=446200×30%-40500=93360（元）。

4.2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（　　）元。

A、261

B、522

C、1410

D、6661

正确答案：A

答案分析：（1）1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-2800-1500=8700（元），1月被甲公司预扣预缴的个人所得税=8700×3%=261（元）。（2）2月累计预扣预缴应纳税所得额=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月被甲公司预扣预缴的个人所得税=17400×3%-261=261（元）。

5.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是（　　）元。

A、4680

B、5600

C、6400

D、8400

正确答案：C

答案分析：王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。

6.王某2019年个人所得税汇算清缴时，应补（退）个人所得税（　　）元。

A、3500

B、3600

C、6400

D、7920

正确答案：B

答案分析：（1）王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。（2）王某全年综合所得的应纳税所得额=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年应缴纳个人所得税=132400×10%-2520=10720（元）。（3）王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税=7920+6400-10720=3600（元）。

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