个税中哪些捐赠支出可以据实扣除？

老师，请问都有哪些个税捐赠支出是据实扣除的呢？

居民个人综合所得的计税方法综合所得汇算清缴管理办法 2023-11-14 17:44:26

问题来源：

中国居民章某为某公司高层管理人员，2022年有关涉税信息和收支情况如下：
（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；
（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给贫困小学；
（3）4月取得稿酬收入4860元；
（4）5月取得特许权使用费收入1860元；
（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。
（其他相关资料：章某无免税收入，从2022年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）

综合所得个人所得税税率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表）
级数	全年（累计预扣预缴）应纳税所得额	税率（预扣率）（%）	速算扣除数（元）
1	不超过36000元的部分	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.章某2022年出租住房应缴纳房产税（　　）元。

A、976

B、780.8

C、2342.4

D、585.6

正确答案：B

答案分析：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。章某2022年出租住房应缴纳房产税=4880×4%×4=780.8（元）。

2.章某2022年出租住房应缴纳个人所得税（　　）元。

A、1124.35

B、2998.27

C、1499.14

D、1374.21

正确答案：C

答案分析：对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。章某2022年出租住房应缴纳个人所得税=（4880-4880×4%）×（1-20%）×10%×4=1499.14（元）。

3.章某2022年综合所得的计税收入额是（　　）元。

A、189649.6

B、233861.6

C、223200

D、234289.6

正确答案：D

答案分析：章某2022年综合所得的计税收入额=18600×12+8600×（1-20%）+4860×（1-20%）×70%+1860×（1-20%）=234289.6（元）。

4.章某2022年综合所得应预扣预缴个人所得税（　　）元。

A、5152.32

B、5984

C、6585.92

D、6500.32

正确答案：D

答案分析：工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额=18600×12-60000-3860×12-4000×12=68880（元）
工资、薪金所得应预扣预缴税款=68880×10%-2520=4368（元）
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
劳务报酬所得应预扣预缴税款=8600×（1-20%）×20%=1376（元）
稿酬所得应预扣预缴税款=4860×（1-20%）×70%×20%=544.32（元）
特许权使用费所得应预扣预缴税款=（1860-800）×20%=212（元）
章某2022年综合所得应预扣预缴税款=4368+1376+544.32+212=6500.32（元）。

5.章某2022年综合所得应缴纳个人所得税（　　）元。

A、4816.96

B、10816.96

C、14248.96

D、5476.96

正确答案：A

答案分析：章某2022年综合所得应纳税所得额（扣除捐赠前的）=234289.6-60000-3860×12-4000×12=79969.6（元）。公益性捐赠支出的扣除限额=79969.6×30%=23990.88（元）＞实际发生额6600元，章某2022年综合所得应缴纳个人所得税=（79969.6-6600）×10%-2520=4816.96（元）。

6.关于章某2022年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有（　　）。

A、假设章某已预缴税额大于年度汇算应纳税额，可申请退税

B、章某应在2023年3月1日至4月30日办理2022年综合所得汇算清缴

C、章某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年

D、章某委托任职受雇单位代理年度汇算的，其汇算办理地为任职受雇单位的主管税务机关

E、章某可优先通过手机个人所得税App、自然人电子税务局网站办理年度汇算

正确答案：A,C,D,E

答案分析：选项B：章某应在2023年3月1日至6月30日办理2022年综合所得汇算清缴。

查看完整问题