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3.专项附加扣除
个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
3岁以下婴幼儿照护
（1）纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。（调整）
（2）父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（3）纳税人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查。
子女教育
（1）纳税人年满3周岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。（调整）
解释1学前教育包括年满3周岁至小学入学前教育。
解释2学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
（2）父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（3）纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
继续教育
（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
（2）同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
（3）个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母（按子女教育）扣除，也可以选择由本人（按继续教育）扣除。
（4）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
名师解读2021年11月，人力资源社会保障部会同国务院有关部门修订了《国家职业资格目录（2021年版）》，修订后的目录共计72项职业资格。其中，专业技术人员职业资格59项（准入类33项，水平评价类26项），技能人员职业资格13项。纳税人享受职业资格继续教育支出以此目录为准。
（5）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
大病医疗
（1）在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
（2）纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
（3）纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按前述规定分别计算扣除额。
（4）纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
住房贷款利息
（1）纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
（2）纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
（3）经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（4）夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
（5）纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
住房租金
（1）纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
①直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；
②除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
名师解读目前全国仅有5个计划单列市，分别为大连、青岛、宁波、厦门和深圳。
（2）纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
（3）主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
（4）夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
（5）住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
（6）纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
（7）纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。
赡养老人
（1）纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除（调整）：
①纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除。
②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
（2）被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。
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韦老师
2024-09-06 10:14:08 254人浏览
勤奋刻苦的同学您好！
不能的哈。
根据相关规定，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项扣除。
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