如何计算企业间接负担的税额

为什么这里计算间接税额的时候，是按实际缴纳的税费*持股比例呀？

之前不是用分配的股息÷（1-税率）计算出税前，再乘税率，才是间接承担的税额吗？一直以来都是这么计算的，为什么现在突然考虑持股比例了。。之前计算间接税额，一直没有管持股比例的事情呀，太混乱了突然

我国税收抵免制度 2023-11-13 13:18:38

问题来源：

例题·计算题

　我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2018年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：

（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；

（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。

（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）（2019年考题改编）

根据上述资料，回答下列问题：

1.2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是（　　）万元。

A.500

B.800

C.900

D.1100

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汪老师

2023-11-13 15:44:36 761人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

这是从两个方向考虑的~

给您举例子

比如我国甲，持有A国乙企业股权60%。A国所得税税率是20%，预提所得税税率是5%

2022年，乙企业应纳税所得额是1000万元。将税后利润全部分配

乙企业缴纳A国所得税=1000×20%=200（万元）——乙企业一共缴纳200万元，甲企业持股60%，那么其中甲企业负担的部分就是200×60%

向甲企业分配=（1000-200）×60%=480（万元）

甲企业缴纳预提所得税=480×5%=24万元

甲企业实际到手=480-24=456万元

回到您的问题：

按照您的思路，甲企业间接负担税款=456/（1-5%）/（1-20%）×20%=120万元

按照本题的思路，甲企业间接负担税款=200×60%=120万元

答案是一样的，只是从两个角度而已~

给您一个爱的鼓励，加油~

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