境外子公司是先预提所得税还是先交境外所得税

我国税收抵免制度 2024-09-25 09:31:36

问题来源：

（二）

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2023年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：

（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。

（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部按持股比例分配，乙国预提所得税税率5%。

（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）

要求：根据上述资料，回答下列问题。（2019年考题改编）

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刘老师

2024-09-25 16:14:26 533人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

是先缴纳境外所得税。

预提所得税是境外子公司按照税后利润分红，我国按照这笔分红缴纳的税款。

给您明确一下：

预提所得税，是境外政府针对我国从当地赚钱征收的一笔税。境外子公司并不属于预提所得税的纳税人。

可以结合我国规定理解，非居民企业在境内没有机构场所，从我国企业取得分红，需要按照10%缴纳所得税。这个分红是我国企业按照25%缴纳过企业所得税后用税后利润分配的。

所以，对于非居民企业取得这笔分红，直接负担了10%的税率，自己直接缴纳的，属于预提所得税；间接负担了25%的税率，我国企业缴纳的，属于我国企业企业所得税。

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