合同未单独列明税额如何计算印花税

印花税计税依据 2022-09-26 14:41:37

问题来源：

第四节计税依据和应纳税额的计算

【考点6】计税依据和应纳税额的计算（★★★）

应纳税额=应税凭证和证券交易计税金额×适用税率

（一）计税依据的基本规定

1.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

2.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

考点提示

如果没有单独列明增值税税款，包括在合同所列金额中，就以应税合同所列的金额（含税价）为计税依据。

案例精析1

甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同总价款113万元，没有单独列明增值税款，则该合同计税依据为113万元。

案例精析2

甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同总价款113万元，并注明不含增值税金额100万元、增值税13万元，则该合同计税依据为100万元。

3.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

考点提示

其他账簿、日记账簿和各明细分类账簿等不再征收印花税。

4.证券交易的计税依据，为成交金额。

（二）计税依据的具体规定

1.借款合同的计税依据为借款金额（即以借款本金为计税依据）。

情形	计税依据
凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的	以借款合同所载金额为依据计税贴花
凡是一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的	以借据所载金额为依据计税贴花
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还	为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同	应按借款合同贴花【考点提示】在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花
如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本	借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，最后一年签订总借款合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的	应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花