当企业分立事项采取一般性税务处理方法or特殊性

依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法or特殊性时，分立企业接受资产的计税基础是

为什么一般的计税基础是公允价值特殊是账面价值

固定资产的税务处理 2024-03-06 15:26:00

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第一章企业所得税

【考点5】资产的税务处理

大纲知识点	考查题型	细节考点
固定资产的税务处理	2019单	不得计提折旧的固定资产
生物资产的税务处理
无形资产的税务处理	2019多	无形资产的计税基础、摊销年限
无形资产的税务处理		2020综	外购商誉、无形资产摊销对会计利润的影响
长期待摊费用的税务处理
存货的税务处理
投资资产的税务处理	2019单	股权转让应纳税额的时间
		2019单	撤资的所得税处理
		2021综
		2022单
税法规定与会计规定差异的处理

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小臧老师

2024-03-06 19:59:59 635人浏览

尊敬的学员，您好：

学员注意，税务处理中我们要掌握一个原则，即，未承担过税收责任的，不能作为计税基础。

上述原则在这里的具象化体现就是：

一般性税务处理，我们是确认所得和损失的，既然按公允价值确认了所得，那么就交过税了，所以按公允价值确定计税基础；特殊性税务处理，对于股权支付的部分，我们通常是不确认所得和损失的，不确认所得就没有交过税，所以就要按原计税基础确认。

老师用数字举例说明：

①甲买了乙的资产，原计税基础是80，公允价值是100，现在是一般性税务处理，20交过税，则可以用100作为甲的计税基础，甲以后再卖130的时候，就可以用130-100，按30计税。

②甲买了乙的资产，原计税基础是80，公允价值是100，现在是特殊性税务处理，20未交税，则只能用80作为甲的计税基础，甲以后再卖130的时候，应该用130-80，按50计税，也就是上次的20所得加本次所得30一并交税；如果按100作为计税基础的话，那么本次只交税30（130-30）的部分，那20对应的所得永远流失，所以这是不可以的。

您结合举例再理解下~~

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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