加计扣除政策怎么判定用75%还是100%？

研发未形成的无形资产可扣100%，可以在之后的企业所得税里加计扣除吗。答案里乘以75%或100%的情况是什么情况下用

加计扣除优惠 2023-11-10 21:52:01

问题来源：

2022年甲制造业企业研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元（均未形成无形资产），下列关于该业务的企业所得税相关处理，说法正确的有（　　）。

A、境内研发费用可以加计扣除56.25万元

B、境内研发费用可以加计扣除75万元

C、委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除70万元

D、委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除50万元

E、委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除56万元

正确答案：B,D

答案分析：选项AB：境内研发费用可以加计扣除=（50+5+20）×100%=75（万元）；选项CDE：委托境外进行研发活动所发生的费用实际发生额的80%=70×80%=56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3=（50+5+20）×2/3=50（万元），可以加计扣除=50×100%=50（万元）。

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高老师

2023-11-11 18:13:11 657人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

是可以在企业所得税前加计扣除的，加计扣除比例是100%

在计算加计扣除的时候用，或者计算纳税调减金额的时候乘75%或100%计算，不过不同企业不同时间适用的加计扣除比例不同，具体如下：

企业类型	政策执行时间		扣除政策
一般企业	2018年～2021年		①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除 ②形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销
	2022年	第1～3季度
		第4季度	税前加计扣除比例提高至100%
制造业企业	自2021年1月1日起		①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除 ②形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销
科技型中小企业	自2022年1月1日起
除不适用税前加计扣除政策行业外的所有企业	自2023年1月1日起

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