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委托研发费用的加计扣除

老师，委托境内机构研发费用加计扣除也是80%。委托境外研发费用扣除限额也是80%，再有一个限额就是境内所发生合理研发费用的2/3限额吗？

扣除原则和范围 2023-11-01 22:21:35

问题来源：

2.下列各项纳税调整中，符合企业所得税法规定的有（　　）。

A、税收滞纳金应调增应纳税所得额2万元

B、广告费用支出应调增应纳税所得额10万元

C、业务招待费应调增应纳税所得额15.2万元

D、委托境内机构研发费用应加计扣除96万元

E、委托境内机构研发费用应加计扣除120万元

正确答案：A,D

答案分析：选项A：税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。选项B：广告费扣除限额=（4000+600-226）×15%=656.1（万元），实际发生额700万元，扣除限额＜实际发生额，应调增应纳税所得额=700-656.1=43.9（万元）。选项C：业务招待费扣除限额1=（4000+600-226）×5‰=21.87（万元），扣除限额2=38×60%=22.8（万元），应调增应纳税所得额=38-21.87=16.13（万元）。选项D：委托境内机构研发费用应加计扣除=120×80%×100%=96（万元）。

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