老师的例题不太明白

1.外购芯片在增值税中就不能作为进项税抵扣，

2.也不能作为加计抵减

3.计提的时候已做进项税额转出，没有将外购芯片加计抵减进去，为什么还要在计算应纳税额中再去调整一遍

增值税的纳税审核方法 2024-06-25 10:55:56

问题来源：

（二）加计抵减的计算步骤

1.计提

纳税人应按照当期可抵扣进项税额的一定比例（5%、10%、15%）计提当期加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×一定比例

手写板

（1）适用加计抵减政策的纳税人，其上个纳税申报期的期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不能加计一定比例计算加计抵减额。

（2）企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

手写板

2.当期可抵减加计抵减额

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

集成电路企业按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

3.实际抵减额

纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

抵减前的应纳税额	当期可抵减加计抵减额（实际抵减额）
等于零	0（全部结转下期抵减）加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响
大于零，且大于当期可抵减加计抵减额	全额抵减
大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额	抵减应纳税额至零即：实际抵减额=当期抵减前的应纳税额未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减

（三）其他规定

1.企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

2.企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

3.企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

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徐老师

2024-06-25 14:19:22 515人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

1/2.外购芯片仅仅不能做加计抵减，但是正常的进项是可以抵扣的。

3.调整减的100万，是当期进项税额转出的100万，而不是外购芯片的进项税额。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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